PVM kodas Lietuvoje: viskas, ką reikia žinoti

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vienas svarbiausių mokesčių Lietuvoje, su kuriuo susiduria tiek įmonės, tiek gyventojai. Norint tinkamai vykdyti veiklą ir išvengti nesusipratimų su Valstybine mokesčių inspekcija (VMI), būtina suprasti PVM kodo suteikimo, naudojimo ir panaikinimo tvarką. Šiame straipsnyje išsamiai apžvelgsime visus PVM kodo aspektus, nuo jo gavimo iki specifinių situacijų, su kuriomis gali susidurti mokesčių mokėtojai.

Kas yra PVM mokėtojo kodas?

PVM mokėtojo kodas – tai unikalus identifikacinis numeris, suteikiamas asmenims (tiek fiziniams, tiek juridiniams), kurie privalo arba savanoriškai pasirenka registruotis PVM mokėtojais. Šis kodas leidžia VMI identifikuoti mokesčių mokėtoją ir sekti jo PVM prievoles. Lietuvoje PVM mokėtojo kodas prasideda raidėmis „LT”, po kurių seka skaičių seka.

Kada privaloma registruotis PVM mokėtoju?

Registracija PVM mokėtoju Lietuvoje yra privaloma, kai:

• Bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą parduotas prekes ir/ar suteiktas paslaugas suma per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų. Svarbu paminėti, kad skaičiuojant šią ribą, įtraukiamas ne tik Lietuvoje gautas atlygis, bet ir atlygis, gautas už veiklą, vykdomą užsienyje, jei ji būtų apmokestinama PVM, jei būtų vykdoma Lietuvoje.

• Asmuo iš kitų Europos Sąjungos (ES) valstybių narių įsigyja prekių, kurių vertė per kalendorinius metus viršija 14 000 eurų. Į šią sumą neįskaičiuojamos naujos transporto priemonės ir akcizais apmokestinamos prekės.
• Asmuo, vykdantis veiklą kitoje ES valstybėje narėje, Lietuvoje teikia elektroniniu būdu teikiamas paslaugas, kurių teikimo vieta pagal PVM įstatymo nuostatas yra Lietuva, ir šis asmuo nėra įsiregistravęs PVM mokėtoju pagal specialią schemą jokioje kitoje ES valstybėje narėje.
• Užsienio apmokestinamasis asmuo pradeda vykdyti Lietuvoje ekonominę veiklą, neatsižvelgiant į atlygio sumą. Tai reiškia, kad net ir uždirbant minimalias pajamas, užsienio įmonėms, veikiančioms Lietuvoje, dažniausiai privalu registruotis PVM mokėtojomis.

Savanoriška registracija PVM mokėtoju

Net jei neprivaloma registruotis PVM mokėtoju, asmuo gali tai padaryti savanoriškai. Tai gali būti naudinga, pavyzdžiui, jei įmonė planuoja dideles investicijas ir nori susigrąžinti pirkimo PVM. Taip pat, registracija PVM mokėtoju gali būti naudinga, jei įmonė daugiausia prekiauja su kitais PVM mokėtojais, nes tuomet ji gali atskaityti pirkimo PVM. Be to, savanoriška registracija kartais gali padidinti įmonės patikimumą klientų ir partnerių akyse.

Kaip registruotis PVM mokėtoju?

Registracija PVM mokėtoju vyksta per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). Norint užsiregistruoti, reikia užpildyti prašymą (forma FR0388). Prašyme reikia nurodyti įmonės duomenis, veiklos pobūdį, planuojamas apyvartas ir kitą reikalingą informaciją. VMI, išnagrinėjusi prašymą, priima sprendimą dėl PVM kodo suteikimo. Sprendimas paprastai priimamas per kelias darbo dienas.

PVM kodo naudojimas

Gavus PVM kodą, jis turi būti nurodomas visose PVM sąskaitose faktūrose, kurios išrašomos parduodant prekes ar teikiant paslaugas. Taip pat PVM kodas turi būti nurodomas PVM deklaracijose, kurios teikiamos VMI. Svarbu atkreipti dėmesį, kad neteisingas PVM kodo naudojimas gali užtraukti baudas.

PVM deklaracijos ir mokėjimas

PVM mokėtojai privalo reguliariai teikti PVM deklaracijas ir mokėti PVM į valstybės biudžetą. Dažniausiai PVM deklaracijos teikiamos ir PVM sumokamas kas mėnesį, iki kito mėnesio 25 dienos. Tačiau tam tikrais atvejais, pavyzdžiui, jei įmonės apyvarta nedidelė, PVM deklaracijos gali būti teikiamos ir kas ketvirtį ar pusmetį. VMI gali nustatyti ir kitokį PVM deklaravimo ir mokėjimo terminą.

PVM kodo panaikinimas

PVM mokėtojo kodas gali būti panaikintas keliais atvejais:

• Asmens prašymu, jei jis nebeatitinka PVM mokėtojo registravimo kriterijų ir nepageidauja likti PVM mokėtoju savanoriškai.
• VMI iniciatyva, jei nustatoma, kad asmuo nesilaiko PVM įstatymo reikalavimų, pavyzdžiui, neteikia PVM deklaracijų, nemoka PVM ar vykdo fiktyvią veiklą.
• Asmeniui nutraukus veiklą arba bankrutavus.
• Asmeniui mirus (fiziniam asmeniui).

Panaikinus PVM kodą, asmuo nebegali išrašinėti PVM sąskaitų faktūrų ir atskaityti pirkimo PVM. Tačiau jis vis tiek privalo atsiskaityti už visas iki PVM kodo panaikinimo atsiradusias PVM prievoles.

Specialios PVM schemos

Lietuvoje taikomos ir kelios specialios PVM schemos, kurios palengvina PVM administravimą tam tikroms veiklos rūšims. Pavyzdžiui, yra speciali schema smulkiesiems verslininkams, kuri leidžia jiems netaikyti PVM, jei jų metinė apyvarta neviršija tam tikros ribos. Taip pat yra specialios schemos kelionių agentūroms, naudotų prekių, meno kūrinių, kolekcinių ir antikvarinių daiktų pardavėjams, elektroninių paslaugų teikėjams.

Dažniausiai užduodami klausimai apie PVM kodą

• Ar visada reikia registruotis PVM mokėtoju, jei vykdau veiklą? Ne, registruotis reikia tik tuomet, kai viršijamos nustatytos ribos arba savanoriškai.
• Ką daryti, jei pamiršau savo PVM kodą? PVM kodą galite rasti VMI EDS sistemoje arba susisiekę su VMI.
• Ar galiu atskaityti PVM už prekes ir paslaugas, įsigytas iki registracijos PVM mokėtoju? Paprastai ne, tačiau yra tam tikrų išimčių, susijusių su ilgalaikiu turtu.
• Kokia atsakomybė gresia už PVM įstatymo pažeidimus? Už PVM įstatymo pažeidimus gali būti skiriamos baudos, delspinigiai, o sunkiais atvejais – ir baudžiamoji atsakomybė.
• Kur kreiptis, jei turiu klausimų dėl PVM? Visais klausimais dėl PVM galite kreiptis į VMI konsultacijų telefonu arba per Mano VMI sistemą.

PVM kodo svarba versle

PVM kodas yra neatsiejama verslo dalis Lietuvoje. Teisingas jo naudojimas ir PVM prievolių vykdymas yra būtini norint išvengti problemų su mokesčių administratoriumi ir užtikrinti sklandžią įmonės veiklą. Šis straipsnis suteikė išsamią informaciją apie PVM kodą, jo gavimą, naudojimą ir kitus svarbius aspektus. Tikimės, kad ši informacija bus naudinga tiek pradedantiesiems verslininkams, tiek patyrusiems mokesčių mokėtojams.

Tarptautinis PVM ir kodas

Vykdant tarptautinę prekybą, ypač Europos Sąjungos viduje, PVM kodas tampa dar svarbesnis. Jis naudojamas ne tik nacionaliniu, bet ir tarptautiniu mastu, identifikuojant prekių tiekėjus ir paslaugų teikėjus kitose ES valstybėse. Prekiaujant su kitomis ES šalimis, svarbu patikrinti kontrahento PVM kodą VIES (VAT Information Exchange System) sistemoje. Tai padeda užtikrinti, kad sandoris būtų tinkamai apmokestinamas PVM ir kad būtų išvengta sukčiavimo atvejų. Jei prekės tiekiamos ar paslaugos teikiamos į kitą ES valstybę narę PVM mokėtojui, dažnai taikomas atvirkštinis apmokestinimas, kai PVM sumoka ne pardavėjas, o pirkėjas savo šalyje.

Nuolatinis PVM taisyklių kitimas

Svarbu nuolat sekti PVM įstatymo ir kitų susijusių teisės aktų pakeitimus, nes PVM taisyklės nuolat keičiasi ir tobulinamos. Tai apima ne tik PVM tarifų ar registracijos ribų pakeitimus, bet ir naujų PVM schemų įvedimą, deklaravimo tvarkos pakeitimus ir kitas naujoves. VMI reguliariai skelbia informaciją apie PVM pakeitimus savo interneto svetainėje ir teikia konsultacijas mokesčių mokėtojams. Taip pat naudinga sekti buhalterinės apskaitos ir mokesčių naujienas specializuotuose leidiniuose ir interneto svetainėse.

PVM optimizavimas

Nors PVM yra privalomas mokestis, įmonės gali teisėtai optimizuoti savo PVM prievoles. Tai galima padaryti, pavyzdžiui, tinkamai planuojant pirkimus ir pardavimus, naudojantis specialiomis PVM schemomis, jei jos taikomos, ir užtikrinant, kad visos PVM sąskaitos faktūros būtų išrašomos ir gaunamos teisingai. Tačiau svarbu pabrėžti, kad bet koks bandymas neteisėtai išvengti PVM mokėjimo ar sukčiauti gali turėti rimtų pasekmių.

Atsakomybė už PVM

Už teisingą PVM apskaičiavimą, deklaravimą ir sumokėjimą atsako pats mokesčių mokėtojas. VMI vykdo PVM mokėtojų kontrolę, tikrina jų deklaracijas ir atlieka mokestinius patikrinimus. Nustačius pažeidimus, gali būti skiriamos baudos, delspinigiai ir priskaičiuojamos papildomos PVM sumos. Todėl labai svarbu skirti pakankamai dėmesio PVM apskaitai ir užtikrinti, kad visi veiksmai būtų atliekami laikantis teisės aktų reikalavimų.

Pabaigos žodis

PVM kodas ir su juo susiję procesai yra sudėtinga, bet labai svarbi Lietuvos mokesčių sistemos dalis. Šis straipsnis apžvelgė pagrindinius PVM kodo aspektus, tačiau kiekvieno mokesčių mokėtojo situacija yra unikali, todėl visada rekomenduojama konsultuotis su mokesčių specialistais ar VMI, jei kyla neaiškumų. Tikimės, kad ši informacija padės jums geriau suprasti PVM sistemą ir sėkmingai vykdyti savo mokestines prievoles.