MB Mokesčių Skaičiuoklė: Išsamus Gidas Kaip Teisingai Apskaičiuoti Mokesčius 2025 Metais

Mažoji bendrija (MB) – tai viena populiariausių verslo formų Lietuvoje, ypač tarp pradedančiųjų verslininkų, laisvai samdomų specialistų ir smulkių šeimos įmonių. Šią verslo formą daugelis renkasi dėl jos lankstumo, paprastesnio steigimo ir, žinoma, patrauklios mokesčių sistemos. Tačiau žodis „patraukli“ nereiškia „paprasta“. Mokesčių labirintai gali būti painūs net ir patyrusiems, todėl parengėme jums išsamų gidą, kuris veiks kaip jūsų asmeninė MB mokesčių skaičiuoklė. Čia rasite viską, ką reikia žinoti apie mažosios bendrijos ir jos narių mokamus mokesčius, jų apskaičiavimo tvarką ir svarbiausius terminus.

Šis straipsnis ne tik pateiks sausą informaciją, bet ir padės suprasti mokesčių logiką, kad galėtumėte priimti finansiškai protingiausius sprendimus savo verslui. Taigi, įsitaisykite patogiai ir nerkime į MB mokesčių pasaulį kartu!

Pirmasis žingsnis: Mažosios bendrijos (įmonės) mokesčiai

Prieš pradedant kalbėti apie tai, kokius mokesčius moka patys nariai, svarbu suprasti, kokias prievoles valstybei turi pati mažoji bendrija kaip juridinis asmuo. Pagrindiniai mokesčiai čia yra du: pelno mokestis ir pridėtinės vertės mokestis (PVM), nors pastarasis nėra privalomas visais atvejais.

Pelno mokestis (PM)

Pelno mokestis yra pagrindinis mokestis, kurį moka kiekviena pelningai dirbanti įmonė, įskaitant ir mažąją bendriją. Jis skaičiuojamas nuo įmonės apmokestinamojo pelno, kuris gaunamas iš visų per metus gautų pajamų atėmus leistinus atskaitymus (kitaip tariant, verslo sąnaudas).

• Standartinis tarifas: 15%. Tai įprastas pelno mokesčio tarifas, taikomas daugumai įmonių.
• Lengvatinis tarifas: 0%. Taip, perskaitėte teisingai! Pirmus savo veiklos metus naujai įsteigta MB gali būti visiškai atleista nuo pelno mokesčio. Tačiau tam yra kelios sąlygos:
  • Metinės pajamos neviršija 300 000 eurų.
  • Bendrijos nariai (ar akcininkai kitose įmonėse) neturi daugiau nei 50% akcijų ar dalių kitose įmonėse.
  • Veikla nėra sustabdyta, įmonė nėra likviduojama ar reorganizuojama.
• Lengvatinis tarifas: 5%. Šis sumažintas tarifas gali būti taikomas ne tik pirmaisiais, bet ir vėlesniais veiklos metais, jei atitinkate šiuos kriterijus:
  • Metinės pajamos neviršija 300 000 eurų.
  • Vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių.

Kaip tai veikia praktiškai? Pavyzdžiui, jūsų MB per metus gavo 50 000 eurų pajamų, o su veikla susijusios išlaidos (patalpų nuoma, kuras, reklama, ryšio paslaugos ir kt.) sudarė 30 000 eurų. Jūsų apmokestinamasis pelnas yra 20 000 eurų. Jei atitinkate 5% lengvatinio tarifo sąlygas, jūsų MB mokės 20 000 * 5% = 1000 eurų pelno mokesčio. Jei taikomas standartinis 15% tarifas, mokestis siektų 20 000 * 15% = 3000 eurų.

Pelno mokesčio deklaracija (forma PLN204) teikiama ir mokestis sumokamas kartą per metus, iki kitų metų birželio 15 dienos.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)

PVM yra netiesioginis mokestis, kurį galiausiai sumoka prekių ar paslaugų pirkėjas, tačiau įmonės yra atsakingos už jo surinkimą ir pervedimą į biudžetą. Daugumai mažųjų bendrijų, ypač pradedančių veiklą, PVM mokėtojomis registruotis nėra privaloma.

Kada registruotis PVM mokėtoju privaloma?

• Kai pajamos už suteiktas paslaugas ar parduotas prekes per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų ribą. Svarbu pabrėžti – skaičiuojami būtent paskutiniai 12 mėnesių, o ne kalendoriniai metai.
• Kai iš kitų ES šalių įsigyjama prekių už daugiau nei 14 000 eurų per kalendorinius metus.

Savanoriška registracija. Kartais naudinga registruotis PVM mokėtoju ir nepasiekus nustatytos ribos. Tai ypač aktualu, jei jūsų pagrindiniai klientai yra PVM mokėtojai. Tokiu atveju jie galės įtraukti jūsų sąskaitose išskirtą PVM į savo atskaitą, o jūs galėsite susigrąžinti pirkimo PVM už įsigytas prekes ir paslaugas (pvz., kompiuterinę įrangą, kurą, biuro nuomą).

Standartinis PVM tarifas Lietuvoje yra 21%. Taip pat taikomi lengvatiniai 9% ir 5% tarifai tam tikroms prekių ir paslaugų grupėms.

Antrasis žingsnis: Mažosios bendrijos nario mokesčiai

Štai čia ir slypi didžiausi MB apmokestinimo ypatumai ir dažniausiai kylantys klausimai. MB narys gali gauti pajamas iš bendrijos keliais būdais, ir kiekvienas jų apmokestinamas skirtingai. Labai svarbu suprasti šiuos skirtumus, nes tai tiesiogiai lemia, kiek pinigų „į rankas“ gausite jūs asmeniškai.

1. Lėšų išsiėmimas asmeniniams poreikiams (populiariausias būdas)

Tai unikali MB savybė, leidžianti jos nariui (ar nariams) pasiimti pinigų iš įmonės sąskaitos savo asmeninėms reikmėms bet kuriuo metu, nelaukiant metų pabaigos ir pelno paskirstymo. Šios išmokos nėra laikomos atlyginimu, todėl joms netaikomi įprasti darbo santykių mokesčiai, tačiau jos vis tiek yra apmokestinamos.

Išsiimant lėšas asmeniniams poreikiams, mokami du pagrindiniai mokesčiai:

• Gyventojų pajamų mokestis (GPM): 15%
• Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos

VSD ir PSD įmokų skaičiavimo ypatumai:

Šių įmokų bazė yra 50% nuo išsiimtos sumos. Tai reiškia, kad mokesčiai skaičiuojami ne nuo visos paimtos sumos, o tik nuo pusės jos. Tačiau yra „grindys“ ir „lubos“.

• „Grindys“ (minimali bazė): Jei MB narys nėra draudžiamas kitur (nedirba pagal darbo sutartį, nevykdo kitos individualios veiklos ir pan.), jis privalo kas mėnesį mokėti minimalias PSD (šiuo metu – 72,38 €) ir VSD įmokas (nuo minimalios mėnesinės algos – MMA). Šios sumokėtos įmokos vėliau įsiskaito į bendrą metinę prievolę.
• „Lubos“ (maksimali bazė): Metinė VSD ir PSD įmokų bazė negali viršyti 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) sumos per metus. 2024 m. ši suma yra 1684,90 € * 43 = 72 450,70 €. Tai reiškia, kad net jei išsiimsite labai daug pinigų, mokesčius mokėsite tik nuo šios nustatytos ribos.

VSD tarifas priklauso nuo to, ar kaupiate pensijai papildomai:

• Standartinis tarifas: 12,52% (pensijų, ligos, motinystės draudimas).
• Jei dalyvaujate papildomame pensijų kaupime: tarifas gali būti didesnis (pvz., 15,52%, priklausomai nuo pasirinkto kaupimo lygio).

Praktinė mokesčių skaičiuoklė (pavyzdys):

Įsivaizduokime, kad MB narys Jonas per metus išsiėmė 20 000 eurų asmeniniams poreikiams. Jis niekur kitur nedirba ir nekaupia pensijai papildomai.

1. GPM apskaičiavimas:
   • Suma: 20 000 €
   • Tarifas: 15%
   • Mokėtinas GPM: 20 000 € * 15% = 3000 €
2. VSD ir PSD apskaičiavimas:
   • Apmokestinamoji bazė: 20 000 € * 50% = 10 000 €
   • VSD tarifas: 12,52%
   • Mokėtinas VSD: 10 000 € * 12,52% = 1252 €
   • PSD tarifas: 6,98%
   • Mokėtinas PSD: 10 000 € * 6,98% = 698 €
3. Bendra mokesčių suma:
   • 3000 € (GPM) + 1252 € (VSD) + 698 € (PSD) = 4950 €
4. Jono pajamos „į rankas“:
   • 20 000 € – 4950 € = 15 050 €

Metų gale, teikiant asmeninę pajamų deklaraciją (GPM311), apskaičiuojama galutinė mokėtina suma, atsižvelgiant į per metus jau sumokėtas mėnesines PSD ir VSD įmokas (jei tokios buvo mokamos).

2. MB vadovas (ne narys) pagal civilinę paslaugų sutartį

Mažajai bendrijai gali vadovauti ne tik jos narys. Jei vadovas nėra MB narys, su juo sudaroma civilinė (paslaugų) sutartis. Tokiu atveju nuo jam išmokamos sumos (atlygio) MB turi sumokėti:

• 15% GPM
• VSD ir PSD įmokas lygiai taip pat, kaip ir MB nariui, išsiimančiam lėšas asmeniniams poreikiams. Tai reiškia, kad apmokestinama visa vadovui išmokėta suma (ne 50%), tačiau galioja tos pačios „Sodros“ įmokų lubos.

3. MB vadovas (kuris yra ir narys) pagal civilinę paslaugų sutartį

Tai labai dažnas ir painus atvejis. Jei MB narys yra ir jos vadovas pagal civilinę sutartį, jo gautos pajamos apmokestinamos dvejopai:

• Pajamos, gautos kaip vadovui pagal sutartį, apmokestinamos 15% GPM. VSD ir PSD įmokų nuo šių pajamų mokėti nereikia, nes laikoma, kad socialines garantijas jis užsitikrina kaip MB narys.
• Pajamos, išsiimtos asmeniniams poreikiams (kurios nėra atlygis už vadovavimą), apmokestinamos pilnai: 15% GPM + VSD/PSD įmokos nuo 50% sumos.

Labai svarbu buhalterinėje apskaitoje aiškiai atskirti šias dvi pajamų rūšis, kad mokesčiai būtų apskaičiuoti teisingai.

4. Dividendai

Pasibaigus finansiniams metams ir apskaičiavus pelną, MB nariai gali nuspręsti jį paskirstyti ir išsimokėti dividendus. Tai alternatyva lėšų išsiėmimui asmeniniams poreikiams.

• Dividendai apmokestinami 15% GPM tarifu.
• Jokių VSD ar PSD mokesčių nuo dividendų mokėti nereikia!

Kada verta rinktis dividendus?

Iš pirmo žvilgsnio gali atrodyti, kad mokėti dividendus yra kur kas naudingiau nei imti lėšas asmeniniams poreikiams, nes išvengiama „Sodros“ mokesčių. Tačiau yra keli „bet“:

• Dividendai gali būti išmokami tik pasibaigus metams ir patvirtinus finansinę atskaitomybę. Tai reiškia, kad pinigų negalėsite gauti kada panorėję.
• Nemokėdami VSD įmokų, jūs nekaupiate socialinio draudimo stažo pensijai, ligos ar motinystės išmokoms. Jei tai jūsų vienintelis pajamų šaltinis, ilgalaikėje perspektyvoje tai gali būti nenaudinga.
• PSD įmokas vis tiek privalėsite mokėti kas mėnesį kaip savarankiškai draudžiamas asmuo (72,38 €/mėn.).

Dažnai pasirenkamas hibridinis modelis: per metus išsiimama minimali ar vidutinė suma asmeniniams poreikiams, kad kauptųsi stažas ir būtų socialinės garantijos, o metų gale likęs pelnas išmokamas dividendais.

Mokesčių suvestinė ir terminai: ką privalote atsiminti

Kad nepasiklystumėte datose, pateikiame trumpą atmintinę:

• Kiekvieną mėnesį iki paskutinės dienos: Sumokėti PSD (ir VSD, jei taikoma) įmokas „Sodrai“ (forma SAV). Tai aktualu, jei nesate draustas kitur.
• Iki kitų metų vasario 15 d.: Deklaruoti VMI metines išmokas gyventojams (forma GPM312).
• Iki kitų metų gegužės 1 d.: Pateikti asmeninę Gyventojų pajamų deklaraciją (forma GPM311) ir sumokėti GPM bei galutinai apskaičiuotas VSD/PSD įmokas.
• Iki kitų metų birželio 15 d.: Pateikti metinę Pelno mokesčio deklaraciją (forma PLN204) ir sumokėti pelno mokestį.
• Iki kitų metų birželio 1 d.: Pateikti metinę finansinę atskaitomybę Registrų centrui.

Pabaigai: planuokite savo mokesčius

Kaip matote, MB mokesčių sistema, nors ir lanksti, reikalauja atidumo ir planavimo. Nėra vieno teisingo atsakymo, kuris pajamų gavimo būdas – lėšų išsiėmimas ar dividendai – yra geresnis. Tai priklauso nuo jūsų individualios situacijos: ar turite kitų pajamų šaltinių, ar jums aktualios socialinės garantijos, koks jūsų pinigų poreikis per metus.

Geriausia strategija – ne laukti metų galo, o mokesčius planuoti nuolat. Įvertinkite planuojamas pajamas ir sąnaudas, apytiksliai apskaičiuokite, kiek lėšų norėsite išsiimti asmeniniams poreikiams, ir pasitarkite su buhalteriu ar mokesčių konsultantu. Teisingai vedama apskaita ir laiku sumokėti mokesčiai leis jums ramiai miegoti ir susikoncentruoti į tai, kas svarbiausia – jūsų verslo augimą.