Individualios veiklos mokesčiai 2025 m.: Išsamus gidas pradedantiesiems ir patyrusiems

Individuali veikla – tai puikus būdas realizuoti save, dirbti sau ir valdyti savo pajamas bei laiką. Vis dėlto, kartu su laisve ateina ir atsakomybė, o viena svarbiausių jos dalių – mokesčių sistema. Pradedantiesiems ji gali pasirodyti paini ir sudėtinga, o net ir patyrę individualios veiklos vykdytojai kartais susiduria su klausimais dėl nuolat kintančių įstatymų ir reikalavimų. Šiame išsamiame gide detaliai aptarsime, kokie mokesčiai laukia vykdant individualią veiklą pagal pažymą 2025 metais, kaip juos teisingai apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti, kad galėtumėte ramiai ir užtikrintai plėtoti savo verslą.

Suprasti mokesčių sistemą yra ne tik prievolė, bet ir galimybė. Teisingai planuodami savo finansus ir išmanydami įstatymų subtilybes, galite optimizuoti mokestinę naštą ir sutaupyti pinigų, kuriuos vėliau investuosite į verslo augimą ar asmeninius poreikius. Pasinerkime į individualios veiklos mokesčių pasaulį ir išsiaiškinkime viską nuo A iki Z.

Pagrindiniai individualios veiklos mokesčiai: GPM, VSD ir PSD

Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, susidursite su trimis pagrindiniais mokesčiais, kurie sudaro didžiąją dalį jūsų mokestinių įsipareigojimų. Tai Gyventojų pajamų mokestis (GPM), Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos. Kiekvienas iš jų turi savo skaičiavimo tvarką, tarifus ir terminus, kuriuos būtina žinoti.

1. Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

Gyventojų pajamų mokestis yra mokamas nuo jūsų gautų apmokestinamųjų pajamų. Svarbiausias dalykas, kurį reikia suprasti – apmokestinamosios pajamos nėra lygios visoms jūsų gautoms pajamoms. Prieš skaičiuodami mokestį, iš visų gautų pajamų galite atimti su veikla susijusias išlaidas.

Kaip apskaičiuoti apmokestinamąsias pajamas?

Įstatymai numato du būdus, kaip galite sumažinti savo apmokestinamąją bazę:

• Faktiškai patirtų išlaidų atėmimas. Šis būdas tinka tiems, kurių veiklos išlaidos yra didelės ir jas visas galima pagrįsti dokumentais (sąskaitomis faktūromis, kvitais, pirkimo-pardavimo sutartimis ir pan.). Prie leidžiamų atskaitymų priskiriamos visos įprastinės jūsų veiklai išlaidos: medžiagų, žaliavų įsigijimas, įrankių, įrangos pirkimas ir remontas, patalpų nuoma, reklamos, ryšių, transporto išlaidos ir kt. Svarbu kruopščiai kaupti visus išlaidas pateisinančius dokumentus.
• 30% išlaidų taisyklė. Jei nenorite ar negalite kaupti išlaidų dokumentų, galite pasinaudoti paprastesniu būdu – iš visų gautų pajamų atimti fiksuotą 30% dydį. Šiuo atveju jokių išlaidų pagrindžiančių dokumentų VMI pateikti nereikės. Šis būdas ypač patogus tiems, kurių veikla nereikalauja didelių materialinių investicijų, pavyzdžiui, konsultantams, laisvai samdomiems rašytojams, programuotojams. Svarbu atminti, kad pasirinkus šį būdą, metams pasibaigus jo pakeisti negalima. Taip pat, jei esate PVM mokėtojas, šia taisykle pasinaudoti negalėsite.

Pavyzdžiui, jei per metus gavote 20 000 eurų pajamų ir pasirinkote 30% išlaidų taisyklę, jūsų apmokestinamosios pajamos (pelnas) bus: 20 000 Eur * (1 – 0,30) = 14 000 Eur.

GPM tarifai 2025 metais

Lietuvoje individualios veiklos pajamoms taikomi progresiniai GPM tarifai. Tai reiškia, kad mokesčio procentas priklauso nuo jūsų gauto apmokestinamojo pelno dydžio per metus.

• Jei metinis apmokestinamasis pelnas neviršija 20 000 Eur, taikomas lengvatinis GPM tarifas, kuris apskaičiuojamas pagal formulę: 15% – (apmokestinamosios pajamos – 1750) * 10 / 18250. Jei rezultatas neigiamas, laikoma, kad tarifas yra 5%. Paprasčiau tariant, kuo mažesnis pelnas, tuo mažesnis tarifas, kuris svyruoja nuo 5% iki 15%.
• Jei metinis apmokestinamasis pelnas yra tarp 20 000 Eur ir 35 000 Eur, taikomas fiksuotas 15% GPM tarifas.
• Jei metinis apmokestinamasis pelnas viršija 35 000 Eur, pajamų daliai, viršijančiai šią sumą, taikomas 20% GPM tarifas.

GPM deklaruojamas ir sumokamas vieną kartą per metus, pateikus metinę pajamų deklaraciją (forma GPM311) iki kitų metų gegužės 1 dienos.

2. Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos

VSD įmokos užtikrina jūsų socialines garantijas: ligos, motinystės, tėvystės išmokas, nedarbo draudimą ir, žinoma, senatvės pensiją. Šios įmokos yra privalomos visiems individualios veiklos vykdytojams.

VSD įmokų tarifas ir bazė

Standartinis VSD įmokų tarifas 2025 metais yra 12,52%. Jei papildomai kaupiate pensijai II pakopoje, tarifas gali būti didesnis, priklausomai nuo jūsų pasirinkto kaupimo tarifo.

VSD įmokos skaičiuojamos nuo 90% jūsų apmokestinamųjų pajamų (pelno). Taigi, iš pajamų atėmus išlaidas (faktines arba 30%), gautą sumą reikia padauginti iš 0,90 ir tik tada taikyti 12,52% tarifą.

VSD „grindys” ir „lubos”

VSD įmokoms taikomos vadinamosios „grindys” ir „lubos”.

• „Grindys”: Jei per metus jūsų apmokestinamosios pajamos nesiekia 12 minimaliųjų mėnesinių algų (MMA), VSD įmokas vis tiek privalėsite sumokėti nuo 12 MMA sumos. Tačiau yra išimčių! Nuo „grindų” atleidžiami asmenys, kurie:
  • vykdo individualią veiklą pirmus metus;
  • yra pensininkai arba gauna netekto darbingumo pensiją;
  • dirba pagal darbo sutartį ir jų darbdavys sumoka socialinio draudimo įmokas;
  • yra moksleiviai ar studentai iki 24 metų;
  • auga vaiką iki 3 metų.
• „Lubos”: Metinė VSD įmokų bazė negali viršyti 43 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) sumos. Nuo sumos, viršijančios šią ribą, VSD įmokos nebeskaičiuojamos.

VSD įmokas galima mokėti kas mėnesį avansu arba sumokėti visą sumą vienu kartu, pateikus metinę pajamų deklaraciją iki kitų metų gegužės 1 dienos.

3. Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos

PSD įmokos garantuoja jums teisę gauti valstybės kompensuojamas sveikatos priežiūros paslaugas. Šias įmokas privaloma mokėti kas mėnesį, nepriklausomai nuo to, ar tą mėnesį gavote pajamų, ar ne.

PSD įmokų dydis ir mokėjimo tvarka

PSD įmokų tarifas 2025 metais yra 6,98%. Kaip ir VSD atveju, jis skaičiuojamas nuo 90% apmokestinamųjų pajamų.

Svarbiausias skirtumas nuo kitų mokesčių – PSD reikia mokėti kas mėnesį iki einamojo mėnesio pabaigos. Mėnesinė įmokos suma yra fiksuota ir apskaičiuojama nuo minimalios mėnesinės algos (MMA). Kiekvienais metais sausio 1 d. patvirtinus naują MMA dydį, atitinkamai pasikeičia ir minimali PSD įmoka.

Metų pabaigoje, deklaravus pajamas, PSD įmokos yra perskaičiuojamos pagal faktinį gautą pelną. Jei per metus sumokėjote mažiau, nei priklausė, skirtumą turėsite sumokėti iki gegužės 1 dienos. Jei susidarė permoka (pavyzdžiui, jūsų metinis pelnas buvo labai mažas), galėsite pateikti prašymą ir susigrąžinti permokėtą sumą.

PSD įmokų taip pat netaikomos „lubos”, o „grindys” yra minimali mėnesinė įmoka nuo MMA, kurią privaloma mokėti kiekvieną mėnesį (išskyrus tam tikras išimtis, pvz., jei esate draustas kitoje ES šalyje arba dirbate pagal darbo sutartį).

PVM mokėtojo statusas: kada tai aktualu?

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) nėra privalomas visiems individualios veiklos vykdytojams. Privalomai registruotis PVM mokėtoju reikia tada, kai jūsų pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų ribą. Svarbu pabrėžti – skaičiuojamos visos gautos pajamos, o ne pelnas!

Viršijus šią ribą, privalote pateikti prašymą ir užsiregistruoti PVM mokėtoju. Nuo to momento turėsite skaičiuoti PVM nuo savo suteiktų paslaugų ar parduotų prekių (dažniausiai taikomas 21% tarifas), teikti mėnesines PVM deklaracijas ir mokėti PVM į biudžetą. Tiesa, tapsite ir PVM atskaitos subjektu – galėsite susigrąžinti pirkimo PVM už prekes ir paslaugas, kurias naudojate savo PVM apmokestinamoje veikloje.

Kartais naudinga registruotis PVM mokėtoju ir savanoriškai, net nepasiekus 45 000 eurų ribos. Tai aktualu, jei jūsų pagrindiniai klientai yra PVM mokėtojai, nes jie galės atskaityti jūsų sąskaitose išskirtą pirkimo PVM. Taip pat tai naudinga, jei planuojate dideles investicijas į verslą ir norite susigrąžinti pirkimo PVM.

Praktinis mokesčių apskaičiavimo pavyzdys

Kad viskas būtų aiškiau, panagrinėkime konkretų pavyzdį. Įsivaizduokime, kad esate fotografas, vykdantis individualią veiklą (ne PVM mokėtojas), ir per 2025 metus gavote 25 000 eurų pajamų. Jūs nusprendėte taikyti 30% išlaidų taisyklę.

1. Apskaičiuojame apmokestinamąsias pajamas (pelną):
   25 000 Eur (pajamos) – (25 000 Eur * 0,30) = 17 500 Eur (pelnas)
2. Apskaičiuojame GPM:
   Kadangi pelnas (17 500 Eur) neviršija 20 000 Eur, taikome lengvatinį tarifą.
   GPM tarifas = 15% – (17500 – 1750) * 10 / 18250 = 15% – 8.63% = 6.37%
   GPM suma = 17 500 Eur * 6.37% = 1114.75 Eur
3. Apskaičiuojame VSD ir PSD įmokų bazę:
   17 500 Eur (pelnas) * 0,90 = 15 750 Eur
4. Apskaičiuojame VSD įmokas:
   15 750 Eur * 12,52% = 1971.90 Eur
   (Patikriname „grindis” ir „lubas” – pelnas didesnis nei 12 MMA, bet mažesnis nei 43 VDU, tad viskas gerai).
5. Apskaičiuojame metinę PSD įmoką:
   15 750 Eur * 6,98% = 1100.35 Eur
   Reikia nepamiršti, kad dalį šios sumos jau būsite sumokėję kas mėnesį mokėdami minimalias įmokas. Skirtumą reikės sumokėti iki kitų metų gegužės 1 d.

Bendra mokestinė našta per metus: 1114.75 Eur (GPM) + 1971.90 Eur (VSD) + 1100.35 Eur (PSD) = 4187 Eur.

Patarimai ir svarbūs akcentai

• Pirmieji veiklos metai. Jei individualią veiklą pradedate pirmą kartą, jums taikoma VSD įmokų „atostogos” – vienerius metus esate atleisti nuo VSD įmokų „grindų” mokėjimo. Tai puiki paspirtis veiklos pradžioje.
• Buhalterinė apskaita. Nors vykdant individualią veiklą pagal pažymą privaloma vesti tik pajamų-išlaidų žurnalą, verta apsvarstyti buhalterio pagalbą. Profesionalas padės ne tik teisingai apskaičiuoti mokesčius, bet ir patars, kaip juos optimizuoti, bei primins apie artėjančius terminus.
• Naudokitės VMI ir „Sodros” skaičiuoklėmis. Tiek Valstybinės mokesčių inspekcijos, tiek „Sodros” interneto svetainėse rasite patogias skaičiuokles, kurios padės preliminariai įvertinti mokėtinų mokesčių dydį.
• Planuokite mokesčius iš anksto. Geriausia praktika – nuo kiekvienos gautos pajamų sumos atsidėti tam tikrą procentą mokesčiams. Tai padės išvengti nemalonių staigmenų metų gale, kai reikės sumokėti didelę sumą vienu metu. Rekomenduojama atsidėti apie 25-30% nuo gauto pelno.
• Sekite naujienas. Mokesčių įstatymai Lietuvoje yra linkę keistis. Reguliariai domėkitės VMI ir „Sodros” skelbiama informacija, kad laiku sužinotumėte apie visus aktualius pakeitimus.

Individualios veiklos mokesčių sistema iš pirmo žvilgsnio gali atrodyti bauginančiai, tačiau skyrus šiek tiek laiko ir pastangų jai perprasti, viskas tampa logiška ir valdoma. Svarbiausia – nedelsti, domėtis ir atsakingai žiūrėti į savo finansinius įsipareigojimus valstybei. Sėkmingai valdomi mokesčiai – tai tvirtas pagrindas jūsų sėkmingam ir klestinčiam verslui.