Pajamų Deklaravimas Lietuvoje: Išsamus Gidas Nuo A iki Ž

Artėjant pavasariui, daugelis Lietuvos gyventojų susiduria su viena svarbiausių finansinių prievolių – metiniu pajamų deklaravimu. Nors iš pirmo žvilgsnio šis procesas gali pasirodyti sudėtingas ir painus, iš tiesų, turint reikiamas žinias ir supratimą, jis tampa kur kas paprastesnis. Šiame išsamiame gide aptarsime visus svarbiausius pajamų deklaravimo aspektus Lietuvoje: kas privalo deklaruoti pajamas, kokios pajamos yra deklaruojamos, kaip ir kada tai padaryti, kokios yra dažniausios klaidos bei kaip jų išvengti. Mūsų tikslas – suteikti jums visą reikiamą informaciją, kad pajamų deklaravimas praeitų sklandžiai ir be streso.

Kas privalo deklaruoti metines pajamas?

Pajamų deklaravimas yra ne tik pareiga, bet kartais ir galimybė susigrąžinti dalį sumokėtų mokesčių ar pasinaudoti įstatymų numatytomis lengvatomis. Taigi, kam ši prievolė yra aktuali?

Visų pirma, metines pajamas deklaruoti privalo visi nuolatiniai Lietuvos gyventojai, gavę pajamų, nuo kurių pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymą (GPMĮ) turi būti sumokėtas pajamų mokestis. Taip pat yra keletas specifinių atvejų, kuomet deklaruoti pajamas būtina, net jei atrodo, kad visus mokesčius jau sumokėjote per darbdavį ar kitą pajamų šaltinį:

• Gyventojai, gavę B klasės pajamų. Tai pajamos, nuo kurių pajamų mokestį turi apskaičiuoti ir sumokėti pats gyventojas. Pavyzdžiui, pajamos iš individualios veiklos (išskyrus įsigijus verslo liudijimą tam tikroms veikloms), pajamos iš turto nuomos fiziniams asmenims, palūkanos (viršijus neapmokestinamąjį dydį), dividendai, gauti iš užsienio įmonių, ir kitos.
• Gyventojai, vykdantys individualią veiklą. Nepriklausomai nuo to, ar veikla vykdoma pagal pažymą, ar įsigijus verslo liudijimą (jei pajamos viršija nustatytas ribas arba jei norima pasinaudoti GPM lengvatomis).
• Gyventojai, pardavę turtą. Jei per metus pardavėte nekilnojamąjį turtą (pvz., butą, namą, žemės sklypą), kuris jūsų nuosavybėje buvo trumpiau nei 10 metų (arba 5 metus, jei tai buvo jūsų deklaruota gyvenamoji vieta), arba kitą turtą (pvz., automobilį, vertybinius popierius) ir iš šio pardavimo gavote apmokestinamųjų pajamų.
• Gyventojai, gavę pajamų iš užsienio valstybių. Net jei užsienyje mokesčiai jau buvo sumokėti, dažnai tokias pajamas reikia deklaruoti Lietuvoje, siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo arba primokėti mokesčių skirtumą, jei Lietuvoje taikomas tarifas yra didesnis.
• Gyventojai, norintys pasinaudoti GPM lengvatomis. Tai apima galimybę susigrąžinti dalį sumokėto GPM už studijas, gyvybės draudimo įmokas, pensijų fondų įmokas (II ir III pakopos), būsto kredito palūkanas (jei sutartis sudaryta iki 2008 m. pabaigos ir tenkinamos kitos sąlygos).
• Gyventojai, privalantys perskaičiuoti metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį (MNPD). Tai ypač aktualu tiems, kurių pajamos per metus svyravo, kurie dirbo ne visus metus, gavo ligos išmokas ar kitas pajamas, turinčias įtakos MNPD taikymui.
• Asmenys, gavę dovanų. Jei dovanos gautos ne iš artimųjų giminaičių (sutuoktinio, vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių), brolių, seserų, senelių, vaikaičių) ir jų vertė viršija nustatytą neapmokestinamąją ribą (paprastai 2500 eurų per metus iš vieno asmens).
• Asmenys, norintys skirti dalį sumokėto GPM paramai. Tai galimybė paremti pasirinktą organizaciją, meno kūrėją, politinę partiją ar profesinę sąjungą.

Svarbu paminėti, kad net jei manote, jog neprivalote deklaruoti pajamų, verta pasitikrinti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) svetainėje arba prisijungus prie Elektroninės deklaravimo sistemos (EDS), kur dažnai būna pateikta preliminari informacija.

Kokias pajamas reikia deklaruoti?

Deklaruojamų pajamų sąrašas yra platus ir apima įvairius pajamų šaltinius. Pagrindinės pajamų rūšys, kurias reikia įtraukti į metinę pajamų deklaraciją (forma GPM311), yra šios:

1. Su darbo santykiais susijusios pajamos (A klasės pajamos)

Tai atlyginimas, priedai, premijos ir kitos išmokos, gautos iš darbdavio. Paprastai darbdavys jau būna išskaičiavęs ir sumokėjęs GPM, tačiau šias pajamas vis tiek reikia deklaruoti, ypač jei norima pasinaudoti MNPD perskaičiavimu ar kitomis lengvatomis.

2. Individualios veiklos pajamos

Čia patenka visos pajamos, gautos vykdant individualią veiklą pagal pažymą. Deklaruojant šias pajamas, galima atimti su veikla susijusias išlaidas (faktiškai patirtas arba taikant 30% normatyvą nuo pajamų). Pajamos iš veiklos pagal verslo liudijimą deklaruojamos, jei viršijamos tam tikros ribos arba siekiama pasinaudoti GPM lengvatomis.

3. Turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos

Tai pajamos, gautos pardavus nekilnojamąjį turtą (butą, namą, žemės sklypą), kilnojamąjį turtą (pvz., automobilį, jei jis nelaikomas individualios veiklos turtu ir parduodamas anksčiau nei po 3 metų nuo įsigijimo), finansines priemones (akcijas, obligacijas). Apmokestinama yra skirtumas tarp pardavimo kainos ir įsigijimo kainos bei kitų susijusių išlaidų.

4. Turto nuomos pajamos

Jei nuomojate nekilnojamąjį ar kilnojamąjį turtą, gautas pajamas privalote deklaruoti. Nuomojant fiziniams asmenims, tai yra B klasės pajamos, nuo kurių GPM sumokate patys. Nuomojant juridiniams asmenims, mokestį dažniausiai išskaičiuoja nuomininkas.

5. Palūkanos

Deklaruoti reikia palūkanas, gautas už indėlius bankuose ar kredito unijose, paskolas, vertybinius popierius (obligacijas), jei jų bendra suma viršija neapmokestinamąjį dydį (paprastai 500 eurų per metus). Palūkanos iš Europos Ekonominės Erdvės (EEE) valstybių kredito įstaigų dažnai jau būna apmokestintos šaltinyje, bet jas taip pat reikia nurodyti.

6. Dividendai

Gauti dividendai iš Lietuvos ar užsienio įmonių taip pat yra deklaruojami. Jiems taikomas fiksuotas 15% GPM tarifas.

7. Honorarai ir autoriniai atlyginimai

Tai pajamos už kūrybinę veiklą, autorines sutartis. Priklausomai nuo sutarties pobūdžio, tai gali būti A arba B klasės pajamos.

8. Sporto ir atlikėjų veiklos pajamos

Sportininkų ir atlikėjų gautos pajamos už jų veiklą.

9. Loterijų ir azartinių lošimų laimėjimai

Laimėjimai, viršijantys nustatytas neapmokestinamąsias sumas, yra apmokestinami ir turi būti deklaruojami.

10. Dovanos

Kaip minėta anksčiau, dovanos iš asmenų, kurie nėra artimi giminaičiai, viršijančios 2500 eurų per metus iš vieno asmens, yra apmokestinamos ir deklaruojamos. Dovanos iš artimųjų giminaičių yra neapmokestinamos, neatsižvelgiant į jų vertę, tačiau jei dovanojamas nekilnojamasis turtas ar piniginės lėšos, kurias numatoma naudoti nekilnojamojo turto įsigijimui, ir sandoris tvirtinamas notariškai, notaras informaciją perduoda VMI.

11. Užsienyje gautos pajamos

Visos užsienyje gautos pajamos (darbo užmokestis, dividendai, palūkanos, nuomos pajamos ir kt.) turi būti deklaruojamos Lietuvoje, net jei ten jau buvo sumokėti mokesčiai. Lietuva yra pasirašiusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su daugeliu šalių, todėl sumokėtas mokestis užsienyje dažniausiai yra įskaitomas arba taikomas atleidimo metodas.

12. Kitos pajamos

Tai gali būti įvairios kitos pajamos, kurios nėra priskiriamos aukščiau išvardintoms kategorijoms, pavyzdžiui, pajamos iš P2P skolinimo platformų, kriptovaliutų pardavimo ir pan. Svarbu atkreipti dėmesį į kiekvienos pajamų rūšies apmokestinimo ypatumus.

Kada ir kaip deklaruoti pajamas?

Pajamų deklaravimo procesas turi aiškiai nustatytus terminus ir būdus.

Terminai

Metinė pajamų deklaracija už praėjusius kalendorinius metus paprastai teikiama iki einamųjų metų gegužės 2 dienos. Jei ši data sutampa su savaitgaliu ar šventine diena, terminas persikelia į artimiausią darbo dieną. Svarbu nepraleisti šio termino, nes vėlavimas gali užtraukti delspinigius ar net baudas.

Iki tos pačios datos reikia ne tik pateikti deklaraciją, bet ir sumokėti apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį (GPM), jei toks susidaro.

Būdai

Patogiausias ir populiariausias būdas deklaruoti pajamas yra per Elektroninę deklaravimo sistemą (EDS), kurią administruoja Valstybinė mokesčių inspekcija. Prisijungti prie EDS galima naudojantis elektronine bankininkyste, elektroniniu parašu arba VMI išduotomis priemonėmis.

Žingsniai deklaruojant pajamas per EDS:

1. Prisijungimas prie EDS. Apsilankykite VMI svetainėje ir pasirinkite prisijungimą prie EDS.
2. Preliminariosios deklaracijos peržiūra. EDS sistema dažniausiai automatiškai suformuoja preliminariąją pajamų deklaraciją (forma GPM311) remdamasi iš trečiųjų šaltinių (darbdavių, bankų, draudimo įmonių ir kt.) gautais duomenimis. Atidžiai peržiūrėkite visus pateiktus duomenis: gautas pajamas, išskaičiuotą GPM, pritaikytą NPD/PNPD, informaciją apie turimas GPM lengvatas.
3. Duomenų tikslinimas ir papildymas. Jei pastebite netikslumų arba trūkstamos informacijos (pvz., negautos visos B klasės pajamos, neįtrauktos individualios veiklos pajamos, užsienyje gautos pajamos), privalote juos pataisyti arba papildyti. Sistema dažnai siūlo vedlius tam tikroms pajamų rūšims ar lengvatoms deklaruoti, kas palengvina procesą.
4. GPM lengvatų deklaravimas. Jei turite teisę į GPM lengvatas (pvz., už studijas, gyvybės draudimo įmokas, pensijų įmokas), nepamirškite įtraukti atitinkamų sumų ir pridėti reikiamus dokumentus (nors dažnai duomenys būna perkelti automatiškai iš draudimo bendrovių ar pensijų fondų).
5. Paramos skyrimas (neprivaloma). Jei norite, galite skirti dalį savo sumokėto GPM (iki 1,2% vienam ar keliems paramos gavėjams, iki 0,6% politinėms partijoms ir/arba iki 0,6% profesinėms sąjungoms) pasirinktoms organizacijoms. Tai galite padaryti pildydami prašymą FR0512.
6. Deklaracijos pateikimas. Įsitikinę, kad visi duomenys teisingi ir išsamūs, pateikite deklaraciją elektroniniu būdu. Sistema patikrins deklaraciją dėl loginių klaidų ir, jei viskas tvarkoje, priims ją.

Nors EDS yra pagrindinis būdas, tiems, kas neturi galimybės naudotis internetu, išlieka galimybė deklaraciją pateikti popieriniu formatu, užpildžius atitinkamą formą ir ją pristačius į VMI aptarnavimo skyrių arba išsiuntus paštu. Tačiau VMI skatina naudotis elektroninėmis paslaugomis.

GPM permokos grąžinimas ir paramos skyrimas

GPM permokos grąžinimas

Pateikus pajamų deklaraciją, gali paaiškėti, kad per metus sumokėjote daugiau GPM, nei priklausė. Taip dažniausiai nutinka dėl pritaikyto per mažo NPD/PNPD, pasinaudojus GPM lengvatomis (pvz., už studijas, gyvybės draudimą, pensijų įmokas) arba dėl kitų priežasčių. Tokiu atveju susidaro GPM permoka, kurią VMI grąžina į jūsų nurodytą banko sąskaitą.

Permokos grąžinamos paprastai iki liepos 31 dienos, tačiau VMI stengiasi tai padaryti kuo anksčiau po deklaracijos pateikimo ir patikrinimo. Svarbu deklaracijoje nurodyti teisingą banko sąskaitos numerį.

Dalies GPM skyrimas paramai

Kiekvienas gyventojas, sumokėjęs GPM, turi teisę dalį jo skirti pasirinktiems paramos gavėjams. Tai puiki galimybė prisidėti prie visuomenei naudingų organizacijų veiklos, paremti kultūros, švietimo, sporto, socialines iniciatyvas.

Skirti galite:

• Iki 1,2% GPM – vienam ar keliems paramos gavėjo statusą turintiems juridiniams asmenims (nevyriausybinėms organizacijoms, viešosioms įstaigoms, asociacijoms ir pan.), meno kūrėjams.
• Iki 0,6% GPM – politinėms partijoms.
• Iki 0,6% GPM – profesinėms sąjungoms ar jų susivienijimams.

Bendra skiriama dalis negali viršyti 1,2%. Prašymą (forma FR0512) skirti paramą taip pat patogiausia pateikti per EDS sistemą kartu su metine pajamų deklaracija arba atskirai iki gegužės 2 dienos. Skirti paramą galima ir keleriems metams į priekį.

Dažniausiai daromos klaidos deklaruojant pajamas

Nors VMI stengiasi maksimaliai supaprastinti deklaravimo procesą, klaidų vis tiek pasitaiko. Žinodami dažniausias iš jų, galėsite lengviau jų išvengti:

• Nepateikiama deklaracija laiku. Pamirštama arba manoma, kad deklaruoti nereikia.
• Neperžiūrima preliminarioji deklaracija. Pasitikima automatiškai užpildytais duomenimis, kurie kartais gali būti netikslūs ar neišsamūs.
• Nedeklaruojamos visos gautos pajamos. Ypač dažnai pamirštamos B klasės pajamos, pajamos iš turto nuomos, smulkios individualios veiklos pajamos ar pajamos iš užsienio.
• Klaidingai nurodomos pajamų sumos ar išlaidos. Pavyzdžiui, neteisingai apskaičiuojamos individualios veiklos apmokestinamosios pajamos.
• Neteisingai taikomos GPM lengvatos. Neįsitikinama, ar atitinkamos visos sąlygos lengvatai gauti, arba pateikiamos neteisingos sumos.
• Klaidos pildant duomenis apie parduotą turtą. Neteisingai nurodoma įsigijimo kaina, pardavimo data ar kiti svarbūs duomenys.
• Nepateikiami arba neteisingai pateikiami duomenys apie užsienyje gautas pajamas ir ten sumokėtą mokestį.
• Pamirštama nurodyti banko sąskaitą GPM permokai grąžinti arba nurodoma neteisinga sąskaita.
• Nepasinaudojama galimybe skirti dalį GPM paramai arba klaidingai užpildomas prašymas.

Kaip išvengti klaidų?

• Pradėkite ruoštis deklaravimui iš anksto, surinkite visus reikiamus dokumentus (pajamų pažymas, sutarčių kopijas, išlaidų įrodymus).
• Atidžiai peržiūrėkite ir patikrinkite visus duomenis preliminariojoje deklaracijoje EDS sistemoje.
• Jei vykdote individualią veiklą, tvarkingai veskite pajamų ir išlaidų apskaitą visus metus.
• Kilus neaiškumams, pasikonsultuokite su VMI specialistais telefonu ar apsilankę klientų aptarnavimo skyriuje. Taip pat VMI svetainėje rasite daug naudingos informacijos ir paaiškinimų.
• Prieš pateikdami deklaraciją, dar kartą ją peržiūrėkite.

Kas gresia nedeklaravus pajamų laiku arba pateikus neteisingus duomenis?

VMI nuolat tobulina kontrolės mechanizmus, todėl tikimybė, kad nedeklaruotos pajamos ar pateiktos klaidos bus pastebėtos, yra didelė. Pasekmės gali būti nemalonios:

• Delspinigiai. Jei laiku nesumokate apskaičiuoto GPM, pradedami skaičiuoti delspinigiai už kiekvieną pradelstą dieną.
• Baudos. Už pajamų nedeklaravimą, pavėluotą deklaracijos pateikimą ar neteisingų duomenų pateikimą gali būti skiriamos baudos. Baudos dydis priklauso nuo pažeidimo pobūdžio ir kitų aplinkybių.
• Mokestinis patikrinimas. VMI gali inicijuoti mokestinį patikrinimą, kurio metu bus tikrinami jūsų pajamų ir mokesčių duomenys.

Sąžiningas ir laiku atliktas pajamų deklaravimas padės išvengti šių nemalonumų ir užtikrins ramybę.

Naudingi patarimai sėkmingam deklaravimui

• Nelaukite paskutinės dienos. Pradėkite tvarkyti deklaraciją anksčiau, kad turėtumėte pakankamai laiko išsiaiškinti visus klausimus ir surinkti dokumentus.
• Naudokitės EDS vedliais ir pagalba. EDS sistema yra gana intuityvi, joje pateikiama daug paaiškinimų ir vedlių, padedančių teisingai užpildyti deklaraciją.
• Saugokite dokumentus. Visus su pajamomis ir išlaidomis susijusius dokumentus (sutartis, sąskaitas, kvitus, banko išrašus) saugokite mažiausiai 5 metus po deklaracijos pateikimo, o jei deklaruojate pajamas iš nekilnojamojo turto pardavimo – 10 metų.
• Pasidomėkite naujovėmis. Mokesčių įstatymai kartais keičiasi, todėl pravartu pasidomėti aktualia informacija VMI svetainėje.
• Jei abejojate, klauskite. VMI teikia nemokamas konsultacijas telefonu 1882 arba +370 5 260 5060 (skambinant iš užsienio). Taip pat galite užduoti klausimus raštu per Mano VMI sistemą arba apsilankyti artimiausiame VMI klientų aptarnavimo padalinyje.

Apibendrinimas

Pajamų deklaravimas yra svarbi kiekvieno sąmoningo piliečio pareiga ir finansinės drausmės dalis. Nors iš pirmo žvilgsnio tai gali atrodyti kaip biurokratinė našta, teisingai ir laiku pateikta deklaracija ne tik padeda išvengti galimų sankcijų, bet ir suteikia galimybę pasinaudoti mokesčių lengvatomis, susigrąžinti permokėtus mokesčius ar paremti svarbias visuomenines iniciatyvas. Tikimės, kad šis išsamus gidas padės jums geriau suprasti pajamų deklaravimo procesą Lietuvoje ir leis jį atlikti sklandžiai bei užtikrintai. Atminkite, kad kruopštumas ir dėmesys detalėms yra jūsų geriausi sąjungininkai šiame procese.