PVM mokestis automobiliui: kaip nesuklysti perkant, parduodant ar nuomojant transporto priemonę?
Automobilio įsigijimas – tai ne tik finansinis įsipareigojimas, bet ir teisinių bei mokestinių niuansų labirintas. Vienas dažniausių klausimų, su kuriuo susiduria tiek privatūs pirkėjai, tiek įmonių vadovai bei buhalteriai – kaip skaičiuojamas, grąžinamas arba sumokamas pridėtinės vertės mokestis (PVM) už transporto priemonę. Lietuvoje šios taisyklės yra griežtai reglamentuotos, o klaidos gali kainuoti tūkstančius eurų. Šiame straipsnyje apžvelgsime visus esminius PVM mokesčio aspektus perkant, parduodant ar nuomojant automobilį, kad galėtumėte priimti finansiškai naudingiausius sprendimus.
Kas yra naujas ir naudotas automobilis PVM tikslais?
Prieš gilinantis į mokesčių tarifus ir atskaitos galimybes, būtina suprasti, kad Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) sąvokas „naujas“ ir „naudotas“ automobilis vertina visiškai kitaip nei automobilių salonai ar eiliniai vairuotojai. Nuo šio statuso tiesiogiai priklauso, kur ir kaip bus mokamas PVM mokestis.
Pagal Pridėtinės vertės mokesčio įstatymą, transporto priemonė laikoma nauja, jei išpildoma bent viena iš šių sąlygų:
- Automobilis buvo parduotas praėjus mažiau nei 6 mėnesiams nuo jo pirmosios registracijos datos.
- Automobilis yra nuvažiavęs mažiau nei 6 000 kilometrų.
Jeigu automobilis neatitinka nei vieno iš šių kriterijų (pavyzdžiui, jam yra 7 mėnesiai ir jis nuvažiavęs 7 000 km), PVM tikslais jis jau laikomas naudotu. Kodėl tai svarbu? Jei fizinis asmuo iš kitos ES šalies parsiveža automobilį, kuriam yra tik 5 mėnesiai, bet nuvažiuota 15 000 km, jis Lietuvoje privalės sumokėti 21% PVM, net jei automobilį pirko iš privataus asmens be PVM.
Automobilio pirkimas iš Europos Sąjungos (ES) šalių
Automobilių gabenimas iš Vokietijos, Prancūzijos, Nyderlandų ar kitų ES valstybių išlieka itin populiarus. Tačiau mokesčių prievolės čia skiriasi priklausomai nuo to, kas yra pirkėjas ir kas – pardavėjas.
1. Fizinis asmuo perka iš ES įmonės (PVM mokėtojos)
Jei esate paprastas pilietis ir perkate naudotą automobilį iš užsienio salono, pardavėjas jums pritaikys tos šalies PVM tarifą (pavyzdžiui, Vokietijoje – 19%). Lietuvoje papildomai mokėti PVM nereikės. Tačiau, jei perkate naują automobilį, užsienio pardavėjas parduos jį su 0% PVM tarifu, o grįžę į Lietuvą turėsite sumokėti lietuviškąjį 21% PVM dydį VMI biudžetui prieš registruodami transporto priemonę „Regitroje“.
2. Įmonė (PVM mokėtoja) perka iš ES įmonės
Tai standartinis verslo sandoris (vadinamas įsigijimu iš kitos ES narės). Užsienio įmonė išrašo sąskaitą su 0% PVM. Lietuvos įmonė gavusi automobilį priskaičiuoja vadinamąjį „privalomąjį“ PVM (atliekamas atvirkštinis apmokestinimas). Ar šį PVM galima susigrąžinti (įtraukti į atskaitą), priklauso nuo automobilio paskirties – apie tai išsamiau pakalbėsime vėliau.
3. Pirkimas pagal Maržos schemą
Labai dažnai naudotų automobilių skelbimuose galima pamatyti prierašą „Pardodama pagal maržą“ arba nuorodą į ES PVM direktyvos 313 straipsnį. Tai reiškia, kad PVM mokamas ne nuo visos automobilio vertės, o tik nuo pardavėjo uždarbio (maržos) – skirtumo tarp pirkiško ir pardavimo kainos. Pirkėjui (tiek fiziniam asmeniui, tiek įmonei) tai reiškia, kad sąskaitoje PVM tarifas nebus išskirtas, o pati kaina dažniausiai būna patrauklesnė.
PVM atskaita įmonėms: didžiausias galvos skausmas
Lietuvos įmonių vadovai dažnai tikisi, kad įsigijus automobilį įmonės vardu bus galima lengvai susigrąžinti 21% PVM. Deja, realybė yra kur kas griežtesnė. Pagrindinė taisyklė skelbia: PVM atskaita lengviesiems automobiliams (M1 klasė) yra draudžiama, išskyrus specifines išimtis.
Kada įmonė GALI atskaityti PVM už lengvąjį automobilį?
Įstatymas numato kelias išimtis, kuomet lengvojo automobilio pirkimo PVM gali būti įtrauktas į atskaitą ir susigrąžintas:
- Automobilių nuomos paslaugos: Jei įmonės pagrindinė veikla yra automobilių trumpalaikė arba ilgalaikė nuoma.
- Keleivių vežimo paslaugos už atlygį: Tai galioja taksi paslaugoms, pavėžėjams (pvz., „Bolt“ platformoje dirbančioms įmonėms) ar pervežimo paslaugas teikiančioms bendrovėms.
- Vairavimo mokymas: Automobiliai, naudojami vairavimo mokyklose būsimų vairuotojų instruktavimui.
- Automobilių perpardavimas: Jei įmonė verčiasi automobilių prekyba ir transporto priemonė įsigyta kaip prekė, skirta perparduoti.
Jeigu jūsų įmonė užsiima, pavyzdžiui, programinės įrangos kūrimu ar statybomis, ir nuperka direktoriui naują „Audi“ ar „Toyota“ kasdienėms kelionėms pas klientus, šio automobilio PVM atskaityti negalima. Šis PVM tiesiog didina automobilio įsigijimo savikainą ir yra nurašomas per nusidėvėjimą.
N1 klasės automobiliai – legali galimybė sutaupyti?
Kadangi M1 klasės (lengvųjų) automobilių PVM atskaita ribojama, daugelis verslininkų atsigręžia į N1 klasės transporto priemones. N1 – tai krovininiai automobiliai, kurių bendroji masė neviršija 3,5 tonos. Daugelis populiarių visureigių (SUV) ar universalo tipo automobilių gamykliškai arba po modifikacijos gali būti registruojami kaip N1 klasės transportas.
Perkant N1 klasės automobilį, PVM atskaita yra visiškai legali ir leidžiama, jei automobilis naudojamas įmonės ekonominėje veikloje PVM apmokestinamoms prekėms ar paslaugoms teikti. Tačiau čia slypi kiti spąstai: tokiam automobiliui taikomi kiti mokesčiai, pavyzdžiui, kelių mokestis (vinjetės), o VMI labai griežtai tikrina, ar automobilis tikrai naudojamas krovinių pervežimui, ar juo tiesiog patogiai važinėjama į namus.
Naujovė rinkoje: Elektromobilių PVM atskaita
Siekdama paskatinti ekologiško transporto plėtrą, valstybė pastaraisiais metais įvedė labai svarbią išimtį. Nuo 2023 metų įmonėms buvo leista atskaityti PVM už įsigyjamus M1 klasės elektromobilius, jeigu jų vertė (įskaitant PVM) neviršija 50 000 eurų.
Ši taisyklė tapo tikru išsigelbėjimu smulkiajam ir vidutiniam verslui. Pavyzdžiui, jei įmonė perka elektromobilį už 45 000 eurų (su PVM), ji gali deklaracijoje susigrąžinti apie 7 800 eurų PVM. Svarbu pažymėti, kad hibridiniams automobiliams (net ir iš tinklo įkraunamiems – PHEV) ši lengvata netaikoma – ji skirta tik visiškai elektrinėms transporto priemonėms.
Automobilių nuoma, lizingas ir PVM mokesčio specifika
Ne mažiau klausimų kyla ir renkantis finansavimo formą: finansinį lizingą (išperkamąją nuomą) arba veiklos nuomą. Čia PVM apskaita taip pat skiriasi.
| Finansavimo būdas | PVM skaičiavimo principas | PVM atskaitos galimybė įmonei (M1 klasė) |
|---|---|---|
| Finansinis lizingas | PVM skaičiuojamas nuo visos automobilio vertės sandorio pradžioje. Visas PVM sumokamas iškart arba išdėstomas. | Negalima (išskyrus elektromobilius iki 50k eurų ir specialiąsias veiklas). |
| Veiklos nuoma (Operating lease) | PVM skaičiuojamas kas mėnesį nuo nuomos įmokos sumos. Kiekviena sąskaita faktūra turi savo PVM dalį. | Negalima nuomos įmokų PVM dalies įtraukti į atskaitą kasdieniam automobiliui. |
| Automobilių pasidalijimo platformos (CityBee, Bolt Drive) | PVM įskaičiuotas į važiavimo tarifą. Sąskaita išrašoma įmonės vardu. | Negalima, jei tai įprastas lengvasis automobilis darbuotojo poreikiams. |
Verta prisiminti: nors paties automobilio pirkimo ar nuomos PVM atskaityti negalima, automobilio eksploatacijos išlaidų PVM (degalų, remonto, padangų, plovyklos paslaugų) atskaityti galima, proporcingai tiek, kiek automobilis naudojamas įmonės reikmėms. Tačiau tam būtina tvarkyti kelionės lapus arba kitais būdais įrodyti ekonominę naudą bendrovei.
Automobilio pardavimas: kada privaloma skaičiuoti PVM?
Anksčiau ar vėliau ateina laikas automobilį parduoti. Jei esate fizinis asmuo, parduodantis savo asmeninį turtą kito asmeniui, PVM mokesčiu nesirūpinate. Tačiau įmonėms situacija yra kur kas painesnė.
Jei įmonė pirkdama automobilį neatliko PVM atskaitos
Jeigu įmonė įsigijo lengvąjį automobilį prieš kelerius metus, sumokėjo visą PVM ir jo nesusigrąžino (nes įstatymas draudė), parduodama šį automobilį ji turi teisę taikyti PVM įstatymo 33 straipsnį. Tai reiškia, kad automobilis parduodamas be PVM (sandoris neapmokestinamas PVM). Tai logiška taisyklė, apsauganti nuo dvigubo to paties daikto apmokestinimo.
Jei automobilis buvo pirktas pagal Maržos schemą
Jei įmonė automobilį įsigijo iš perpardavėjo su maržos PVM, parduodama jį kita įmonė taip pat gali taikyti maržos schemą. PVM bus skaičiuojamas tik nuo pelno dalies, jei automobilis parduodamas brangiau nei buvo nupirktas (kas naudotų automobilių rinkoje pasitaiko rečiau, bet įmanoma).
Jei automobilio PVM buvo atskaitytas (pvz., N1 klasė arba elektromobilis)
Jei įmonė pasinaudojo teise susigrąžinti PVM (pavyzdžiui, pirko krovininį N1 automobilį arba elektromobilį su lengvata), parduodama šį turtą ji privalo išrašyti sąskaitą su standartiniu 21% PVM tarifu nuo visos pardavimo sumos. Pirkėjas (jei tai fizinis asmuo) šį mokestį tiesiog sumokės viršaus, o įmonė jį perves į valstybės biudžetą.
Dažniausiai užduodami klausimai (DUK)
1. Ar galiu nusipirkti automobilį Vokietijoje be PVM, jei esu fizinis asmuo?
Tik tuo atveju, jei automobilis atitinka „naudoto“ automobilio kriterijus (senesnis nei 6 mėn. ir nuvažiavęs virš 6 000 km) ir jį parduoda privatus asmuo. Jei perkate iš salono, salonas pritaikys Vokietijos PVM (MwSt). Jei automobilis naujas – PVM privalėsite sumokėti Lietuvoje.
2. Įmonė nusipirko N1 klasės automobilį. Ar saugu juo važinėti į darbą ir namus?
VMI į tokią praktiką žiūri labai griežtai. Jei automobilis naudojamas asmeniniais tikslais, tai prilyginama darbuotojo pajamoms natūra. Tokiu atveju atsiranda prievolė skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (GPM) ir „Sodros“ įmokas nuo automobilio vertės, o dalis PVM atskaitos gali būti pripažinta neteisėta.
3. Kas nutinka, jei elektromobilį, už kurį buvo atskaitytas PVM, įmonė parduoda po metų?
Parduodant elektromobilį, už kurį buvo pasinaudota PVM atskaita, pardavimo sąskaitoje privaloma priskaičiuoti 21% PVM. Jokio mokesčio „baudos“ ar tikslaus grąžinimo proporcingai laikui daryti nereikia, tiesiog pats pardavimo sandoris tampa apmokestinamuoju.
Praktiniai patarimai prieš pasirašant pirkimo sutartį
Norint išvengti nemalonių siurprizų su mokesčių administratoriais, rekomenduojame atlikti šiuos žingsnius:
- Patikrinkite pardavėjo statusą: Įsitikinkite, ar užsienio ar Lietuvos įmonė tikrai yra registruota PVM mokėtoja. Tai galima padaryti naudojantis VIES sistema (ES mastu).
- Atidžiai perskaitykite sąskaitą-faktūrą (Invoisą): Pažiūrėkite, koks PVM straipsnis nurodytas. Nuorodos į direktyvas nulemia jūsų tolesnius veiksmus VMI deklaracijose.
- Įvertinkite kėbulo tipą: Jei perkate automobilį įmonės vardu ir tikitės PVM atskaitos, techniniame pase (registracijos liudijime) ieškokite raidžių junginio „N1“. Jei ten parašyta „M1“ – ruoškitės pirkti elektromobilį arba susitaikykite su tuo, kad PVM susigrąžinti nepavyks.
- Pasitarkite su buhalteriu: Kiekviena įmonė turi savo specifiką. Kartais tai, kas atrodo kaip mokesčių sutaupymas, vėliau virsta papildomais dokumentų tvarkymo kaštais ar patikrinimų rizika.
PVM mokestis automobiliui yra sritis, kurioje taisyklių nežinojimas neatleidžia nuo atsakomybės, o klaidingai suprasta sąskaita gali virsti neplanuotomis išlaidomis. Skirkite laiko dokumentų analizei ir jūsų pirkinys nekels jokių papildomų rūpesčių.
