A ir B Klasės Pajamos Lietuvoje: Viskas, Ką Reikia Žinoti Kiekvienam Mokesčių Mokėtojui

Gyvenant ir dirbant Lietuvoje, anksčiau ar vėliau tenka susidurti su mokesčių sistema. Vienas iš kertinių jos elementų – gyventojų pajamų mokestis (GPM), o su juo glaudžiai susijusios ir A bei B klasės pajamos. Nors šie terminai gali skambėti sudėtingai, jų supratimas yra būtinas kiekvienam sąmoningam mokesčių mokėtojui. Teisingas pajamų klasifikavimas lemia ne tik mokesčių dydį, bet ir jų sumokėjimo tvarką, deklaravimo prievoles bei galimybę išvengti nemalonių sankcijų iš Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI). Šiame straipsnyje išsamiai paaiškinsime, kas yra A ir B klasės pajamos, kuo jos skiriasi, kokie yra jų apmokestinimo ypatumai ir kaip teisingai vykdyti savo mokestines prievoles.

Kas yra A klasės pajamos?

A klasės pajamos – tai tokios pajamos, nuo kurių gyventojų pajamų mokestį (GPM) apskaičiuoja, išskaičiuoja ir į valstybės biudžetą sumoka pajamas išmokantis asmuo. Paprastai tariant, jei gaunate A klasės pajamas, mokesčiais už jus pasirūpina tas, kas jums moka (pvz., darbdavys, paslaugų užsakovas – Lietuvos įmonė ar kita įstaiga).

Pagrindiniai A klasės pajamų bruožai:

• Mokesčius išskaičiuoja išmokėtojas: Jums nereikia pačiam skaičiuoti GPM nuo šių pajamų – tai padaro pajamas mokanti šalis.
• Gaunate „į rankas” sumą jau po mokesčių: Išmokama suma paprastai būna neto, t.y., jau atskaičius GPM.
• Deklaravimas dažnai supaprastintas: A klasės pajamos dažniausiai automatiškai įtraukiamos į jūsų preliminarią metinę pajamų deklaraciją VMI Elektroninėje deklaravimo sistemoje (EDS).

Dažniausiai pasitaikantys A klasės pajamų pavyzdžiai:

Suprasti, kokios pajamos priskiriamos A klasei, padės konkretūs pavyzdžiai. Štai keletas dažniausių situacijų:

• Darbo užmokestis ir su juo susijusios išmokos: Tai bene labiausiai paplitusi A klasės pajamų rūšis. Darbdavys, išmokėdamas atlyginimą, privalo apskaičiuoti ir sumokėti GPM. Čia taip pat patenka įvairūs priedai, premijos, atostoginiai.
• Pajamos iš sporto veiklos: Kai sportininkas gauna atlygį iš Lietuvos sporto klubo ar organizacijos.
• Pajamos iš atlikėjo veiklos: Kai atlikėjas (pvz., muzikantas, aktorius) gauna honorarą iš Lietuvos renginių organizatoriaus ar kitos įmonės.
• Tantjemos ir pajamos iš mažųjų bendrijų narių (ne darbo santykių): Valdybos ar stebėtojų tarybos nariams mokamos tantjemos, taip pat mažųjų bendrijų narių gautos lėšos asmeniniams poreikiams (ne pagal darbo sutartį) yra apmokestinamos kaip A klasės pajamos, kai jas išmoka Lietuvos vienetas.
• Dividendai, gauti iš Lietuvos įmonės: Jei esate Lietuvos įmonės akcininkas ir gaunate dividendus, įmonė išskaičiuoja GPM.
• Palūkanos, gautos iš Lietuvos juridinių asmenų (su tam tikromis išimtimis): Pavyzdžiui, palūkanos už indėlius ar paskolas, jei jas moka Lietuvos įmonė ar kredito įstaiga, tam tikrais atvejais gali būti A klasės pajamos. Tačiau svarbu atkreipti dėmesį į neapmokestinamųjų palūkanų dydžius ir kitas sąlygas.
• Autoriniai atlyginimai (royalties), kai juos išmoka Lietuvos juridinis asmuo: Jei parašėte knygą ar sukūrėte programinę įrangą ir Lietuvos leidėjas ar įmonė moka jums autorinį atlyginimą, tai bus A klasės pajamos.
• Dovanos iš darbdavio (viršijančios tam tikrą neapmokestinamąjį dydį): Tam tikrais atvejais darbdavio teikiamos dovanos taip pat gali būti laikomos A klasės pajamomis.

Mokesčių išskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

Kaip minėta, pagrindinis A klasės pajamų ypatumas – mokesčių išskaičiavimas ir sumokėjimas tenka pajamas išmokančiam asmeniui. Šis asmuo (darbdavys, įmonė ir pan.) privalo ne tik teisingai apskaičiuoti GPM, bet ir laiku jį pervesti į VMI sąskaitą bei pateikti reikiamas deklaracijas (pvz., mėnesinę GPM313 deklaraciją).

Pajamų gavėjui tai reiškia mažiau rūpesčių dėl einamųjų mokesčių mokėjimo, tačiau svarbu suprasti, kad galutinė mokestinė prievolė vis tiek gula ant jo pečių, ypač jei per metus buvo gauta įvairių rūšių pajamų arba norima pasinaudoti GPM lengvatomis (pvz., dėl įmokų į pensijų fondus, gyvybės draudimo ar studijų išlaidų).

Kas yra B klasės pajamos?

B klasės pajamos – tai tokios pajamos, nuo kurių gyventojų pajamų mokestį (GPM) turi apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti pats pajamas gavęs gyventojas. Kitaip tariant, jei gaunate B klasės pajamas, atsakomybė už mokesčių sutvarkymą tenka jums.

Pagrindiniai B klasės pajamų bruožai:

• Mokesčius apskaičiuoja ir sumoka pats gyventojas: Jūs esate atsakingas už teisingą GPM apskaičiavimą ir sumokėjimą.
• Gaunate visą sumą (bruto), mokesčius sumokate vėliau: Paprastai B klasės pajamos išmokamos neatskaičius mokesčių.
• Metinė pajamų deklaracija yra privaloma: Gavus B klasės pajamų, būtina pateikti metinę pajamų deklaraciją (GPM311 forma) VMI.
• Mokesčiai mokami po deklaravimo: Paprastai GPM sumokamas iki kitų metų gegužės 1 dienos (arba kito VMI nustatyto termino).

Dažniausiai pasitaikantys B klasės pajamų pavyzdžiai:

B klasės pajamų spektras yra platus ir apima įvairias veiklas bei sandorius. Štai keletas tipiškų pavyzdžių:

• Pajamos iš individualios veiklos: Tai viena populiariausių B klasės pajamų kategorijų. Ji apima pajamas, gautas iš savarankiškos veiklos, pvz., laisvai samdomų specialistų (freelancerių), amatininkų, ūkininkų (tam tikrais atvejais), teikiančių paslaugas ar parduodančių prekes pagal individualios veiklos pažymą ar verslo liudijimą.
• Turto nuomos pajamos: Jei nuomojate butą, namą, žemės sklypą ar kitą turtą kitiems fiziniams asmenims arba užsienio juridiniams asmenims, gautos pajamos yra B klasės. Jei nuomojate Lietuvos juridiniam asmeniui, jis gali išskaičiuoti mokestį (tuomet tai būtų A klasės pajamos), tačiau dažnai pasirenkama, kad mokestį deklaruoja pats gyventojas.
• Turto pardavimo pajamos: Pavyzdžiui, pardavus nekilnojamąjį turtą (butą, namą, žemę), automobilį, vertybinius popierius (akcijas, obligacijas) ar kitą turtą, gautos pajamos (arba jų dalis, viršijanti neapmokestinamas ribas ir įsigijimo kainą) yra B klasės. Čia yra daug niuansų, susijusių su turto išlaikymo trukme, reinvestavimu ir kitomis sąlygomis, kurios gali lemti mokesčio dydį ar net atleisti nuo jo.
• Pajamos iš užsienio: Jei dirbate užsienio darbdaviui, kuris neturi padalinio Lietuvoje, gaunate dividendus iš užsienio įmonių, palūkanas iš užsienio bankų ar kitas pajamas iš šaltinių užsienyje, šios pajamos dažniausiai bus B klasės. Svarbu atsižvelgti į dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis.
• Dovanos, gautos ne iš artimųjų giminaičių (viršijančios nustatytą neapmokestinamąjį dydį): Jei gaunate dovanų iš asmenų, kurie nėra jūsų sutuoktiniai, vaikai (įvaikiai), tėvai (įtėviai), broliai, seserys, seneliai ar anūkai, ir dovanų vertė per metus viršija nustatytą ribą, šios pajamos taip pat laikomos B klasės pajamomis.
• Palūkanos už paskolas, suteiktas fiziniams asmenims: Jei paskolinote pinigų kitam fiziniam asmeniui ir gaunate palūkanas, jos yra B klasės pajamos.
• Autoriniai atlyginimai (royalties), gauti iš fizinių asmenų ar užsienio subjektų: Jei autorinį atlyginimą jums moka ne Lietuvos juridinis asmuo, o fizinis asmuo arba užsienio įmonė, tai bus B klasės pajamos.
• Azartinių lošimų laimėjimai (viršijantys tam tikrą ribą): Didesni laimėjimai taip pat gali būti priskiriami B klasei.

Mokesčių deklaravimo ir sumokėjimo pareiga

Gavus B klasės pajamų, visa atsakomybė už mokesčių apskaičiavimą, deklaravimą ir sumokėjimą tenka pačiam gyventojui. Tai reiškia, kad pasibaigus kalendoriniams metams, iki kitų metų gegužės 1 dienos (šis terminas kartais gali būti pratęstas VMI sprendimu), privaloma užpildyti ir pateikti metinę pajamų deklaraciją GPM311. Deklaracijoje reikia nurodyti visas per metus gautas B klasės pajamas, apskaičiuoti mokėtiną GPM ir jį sumokėti į VMI sąskaitą.

Svarbu paminėti, kad kai kurioms B klasės pajamoms, ypač individualios veiklos pajamoms, gali būti taikoma prievolė mokėti avansinį GPM per metus. Tai padeda išvengti didelės mokestinės naštos vienu metu pasibaigus metams.

Esminiai skirtumai tarp A ir B klasės pajamų

Kad būtų lengviau įsisavinti informaciją, pateikiame pagrindinius A ir B klasės pajamų skirtumus:

• Kas apskaičiuoja ir sumoka GPM:
  • A klasė: Pajamas išmokantis asmuo (pvz., darbdavys).
  • B klasė: Pats pajamas gavęs gyventojas.
• Kada sumokamas GPM:
  • A klasė: Pajamų išmokėjimo metu (arba per nustatytą terminą po išmokėjimo).
  • B klasė: Pateikus metinę pajamų deklaraciją (paprastai iki kitų metų gegužės 1 d.).
• Deklaravimo prievolė:
  • A klasė: Pajamas išmokantis asmuo deklaruoja išmokėtas sumas ir išskaičiuotą GPM. Gavėjui šios pajamos dažnai automatiškai įkeliamos į preliminarią deklaraciją.
  • B klasė: Pats gyventojas privalo deklaruoti gautas pajamas metinėje pajamų deklaracijoje GPM311.
• Gautos pajamos:
  • A klasė: Dažniausiai gaunama neto suma (po mokesčių).
  • B klasė: Dažniausiai gaunama bruto suma (prieš mokesčius).

Kodėl svarbu teisingai identifikuoti pajamų klasę?

Supratimas, kuriai klasei priskiriamos jūsų gaunamos pajamos, yra ne formalumas, o praktinė būtinybė, turinti tiesioginės įtakos jūsų finansams ir santykiams su mokesčių administratoriumi.

Mokesčių prievolės

Pirmiausia, teisingas pajamų klasifikavimas leidžia aiškiai žinoti, kas yra atsakingas už mokesčių sumokėjimą. Jei manysite, kad visos jūsų pajamos yra A klasės, nors dalis jų yra B klasės, galite laiku nedeklaruoti ir nesumokėti mokesčių, o tai neišvengiamai lems skolas, delspinigius ir galimas baudas.

Finansinis planavimas

Žinodami, kad tam tikros pajamos yra B klasės, galite iš anksto planuoti savo finansus ir atsidėti lėšų būsimiems mokesčiams. Tai ypač aktualu vykdantiems individualią veiklą ar gavus didesnes pajamas iš turto pardavimo. Staiga susidariusi didelė mokėtina suma gali tapti nemalonia staigmena.

Sankcijų rizika

VMI aktyviai tikrina mokesčių mokėtojų deklaracijas ir vykdo kontrolės veiksmus. Neteisingai deklaruotos ar apskritai nedeklaruotos pajamos, nesumokėti mokesčiai gali užtraukti administracinę atsakomybę, įskaitant baudas ir delspinigius. Delspinigiai skaičiuojami už kiekvieną pradelstą dieną, todėl skola gali greitai augti.

A klasės pajamos: ką turėtų žinoti darbuotojas ir darbdavys?

Darbuotojo perspektyva

Jei jūsų pagrindinės pajamos yra darbo užmokestis (A klasė), didžiąja dalimi mokesčių rūpesčių nuo jūsų pečių nuima darbdavys. Vis dėlto, pravartu žinoti:

• Metinis neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD): Įsitikinkite, kad darbdavys taiko jums priklausantį NPD. Jei NPD nebuvo taikytas arba taikytas neteisingai, permokėtą GPM galėsite susigrąžinti pateikę metinę deklaraciją.
• Papildomas NPD (PNPD): Jei auginate vaikus, jums gali priklausyti PNPD.
• Kitos GPM lengvatos: Jei mokate įmokas į III pakopos pensijų fondus, gyvybės draudimo įmokas, mokate už studijas ar profesinį mokymą, dalį šių išlaidų galėsite susigrąžinti kaip GPM permoką, pateikę deklaraciją.
• Tikrinkite preliminarią deklaraciją: Nors A klasės pajamas deklaruoja darbdavys, visada verta pasitikrinti VMI EDS sistemoje suformuotą preliminarią deklaraciją ir įsitikinti, kad visi duomenys yra teisingi.

Darbdavio (išmokas mokančio asmens) pareigos

Lietuvos juridiniai asmenys, išmokantys A klasės pajamas, turi griežtas pareigas:

• Teisingai apskaičiuoti GPM nuo išmokamų sumų.
• Laiku išskaičiuoti GPM.
• Ne vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos (arba iki tos pačios dienos, kai išmokamos pajamos, jei jos išmokamos ne paskutinę mėnesio dieną) sumokėti išskaičiuotą GPM į biudžetą.
• Pateikti mėnesinę pajamų mokesčio deklaraciją (forma GPM313) ir metinę išmokėtų išmokų deklaraciją (forma GPM312).
• Pateikti informaciją apie gyventojui išmokėtas A klasės pajamas VMI, kad ji būtų įtraukta į gyventojo preliminarią metinę pajamų deklaraciją.

B klasės pajamos: iššūkiai ir patarimai

B klasės pajamos reikalauja daugiau savarankiškumo ir atsakomybės iš paties gyventojo. Panagrinėkime keletą dažnesnių situacijų.

Individuali veikla: ką svarbu žinoti?

Vykdant individualią veiklą (pagal pažymą ar su verslo liudijimu), visos gautos pajamos laikomos B klasės pajamomis. Svarbiausi aspektai:

• Apskaitos vedimas: Būtina tvarkingai vesti pajamų ir išlaidų apskaitą (išskyrus tuos, kurie moka fiksuotą GPM su verslo liudijimu).
• Leidžiami atskaitymai: Jei pasirinkote GPM mokėti nuo apmokestinamųjų pajamų (pajamos minus išlaidos), galite atimti su veikla susijusias išlaidas. Alternatyviai, galite rinktis 30% išlaidų normatyvą nuo pajamų (nebereikia rinkti išlaidų dokumentų).
• GPM tarifas: Priklauso nuo metinio pelno dydžio (pajamų, viršijančių išlaidas) ir gali būti progresinis.
• Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos: Be GPM, individualią veiklą vykdantys asmenys taip pat moka PSD ir VSD įmokas „Sodrai“.
• Avansinis GPM: Jei ankstesniais metais individualios veiklos pajamos buvo reikšmingos, gali tekti mokėti avansinį GPM per metus.

Turto pardavimo pajamos: kada ir kaip mokėti mokesčius?

Pardavus turtą, ne visada reikia mokėti mokesčius. GPM apmokestinamos ne visos gautos pajamos, o skirtumas tarp pardavimo ir įsigijimo kainos (bei kitų su pardavimu susijusių išlaidų). Yra keletas svarbių lengvatų:

• Nekilnojamasis turtas (išskyrus individualios veiklos turtą):
  • Neapmokestinama, jei turtas išlaikytas 10 metų ar ilgiau.
  • Neapmokestinama, jei tai buvo jūsų gyvenamoji vieta pastaruosius 2 metus iki pardavimo.
  • Neapmokestinama, jei turtas išlaikytas trumpiau nei 2 metai, bet per vienerius metus nuo pardavimo įsigyjamas kitas gyvenamasis būstas Lietuvoje ar EEE valstybėje ir jame deklaruojama gyvenamoji vieta.
• Kilnojamasis turtas (pvz., automobilis): Neapmokestinama, jei turtas registruotinas ir išlaikytas 3 metus ar ilgiau. Kitu atveju apmokestinamas pelnas.
• Vertybiniai popieriai: Taikoma neapmokestinamoji riba (pvz., 500 Eur per metus bendrai sumai iš finansinių priemonių pardavimo pelno, neįskaitant tam tikrų išimčių). Taip pat svarbu, kada vertybiniai popieriai buvo įsigyti.

Svarbu kruopščiai saugoti turto įsigijimo dokumentus, nes jie bus reikalingi apskaičiuojant apmokestinamąją vertę.

Pajamos iš užsienio: dvigubo apmokestinimo išvengimas

Jei esate nuolatinis Lietuvos gyventojas ir gaunate pajamų iš užsienio (pvz., darbo užmokestį, dividendus, palūkanas), šias pajamas privalote deklaruoti Lietuvoje. Tačiau Lietuva yra sudariusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis (DAIS) su daugeliu valstybių. Šios sutartys nustato, kurioje valstybėje ir kokios pajamos gali būti apmokestinamos, ir numato būdus, kaip išvengti situacijos, kai tie patys mokesčiai sumokami du kartus – tiek užsienyje, tiek Lietuvoje (paprastai taikant atskaitymo arba atleidimo metodą).

Deklaruojant užsienio pajamas, būtina turėti dokumentus, įrodančius užsienyje sumokėtus mokesčius.

Nuomos pajamos: apmokestinimo ypatumai

Nuomojant turtą, svarbu, kam jį nuomojate:

• Nuoma fiziniam asmeniui: Gautos pajamos yra B klasės. Galite rinktis mokėti fiksuotą GPM tarifą nuo visų pajamų (įsigijus verslo liudijimą tam tikroms nuomos rūšims) arba standartinį GPM tarifą nuo 85% pajamų (15% laikoma išlaidomis be papildomų įrodymų) arba nuo realaus pelno (pajamos minus faktiškai patirtos ir dokumentuotos išlaidos).
• Nuoma Lietuvos juridiniam asmeniui: Pajamos gali būti priskirtos A klasei, jei juridinis asmuo išskaičiuoja GPM. Jei ne – tai B klasės pajamos.

Kitos B klasės pajamos ir jų deklaravimas

Be jau minėtų, B klasei gali būti priskiriamos ir kitos rečiau pasitaikančios pajamos, pvz., tam tikros rūšies palūkanos (ne iš Lietuvos juridinių asmenų ar viršijančios neapmokestinamas ribas), honorarai iš užsienio ar fizinių asmenų, tam tikros kompensacijos ir pan. Visas tokias pajamas reikia kruopščiai įvertinti ir, jei jos priskiriamos B klasei, deklaruoti metinėje GPM311 deklaracijoje.

Metinė pajamų deklaracija: A ir B klasės pajamų suvedimas

Metinė pajamų deklaracija GPM311 yra pagrindinis dokumentas, kuriame suvedamos visos per metus gautos apmokestinamosios pajamos – tiek A, tiek B klasės – ir apskaičiuojama galutinė mokėtina GPM suma arba permoka.

Kaip VMI sistema (EDS) padeda?

Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninė deklaravimo sistema (EDS) yra didelė pagalba mokesčių mokėtojams. Prisijungus prie EDS, dažniausiai rasite preliminariai užpildytą deklaraciją. Joje jau būna sukelta informacija apie jūsų gautas A klasės pajamas (iš darbdavių, kitų Lietuvos įmonių), taip pat dalis informacijos, kurią VMI gauna iš trečiųjų šaltinių (pvz., bankų apie gautas palūkanas, turto registro centro apie nekilnojamojo turto sandorius).

Jūsų užduotis – atidžiai peržiūrėti preliminarią deklaraciją, ją papildyti informacija apie B klasės pajamas (kurios nebuvo automatiškai įkeltos), nurodyti GPM lengvatas, kuriomis norite pasinaudoti, ir patvirtinti arba pateikti patikslintą deklaraciją.

Dažniausios klaidos pildant deklaraciją:

• Nepateikiama deklaracija, nors buvo gauta B klasės pajamų.
• Neteisingai nurodomos pajamų sumos ar rūšys.
• Pamirštama įtraukti visas gautas pajamas, ypač iš užsienio ar smulkesnių sandorių.
• Klaidingai apskaičiuojamos apmokestinamosios pajamos (pvz., neteisingai atimamos išlaidos vykdant individualią veiklą ar parduodant turtą).
• Neteisingai taikomos GPM lengvatos ar NPD/PNPD.
• Praleidžiamas deklaracijos pateikimo ar mokesčio sumokėjimo terminas.

Patarimai mokesčių mokėtojams

Kad mokesčių prievolės nesukeltų galvos skausmo, verta laikytis kelių paprastų taisyklių:

• Konsultuokitės su specialistais: Jei situacija sudėtinga, gaunate įvairių rūšių pajamas ar abejojate dėl mokesčių apskaičiavimo, nebijokite kreiptis pagalbos į mokesčių konsultantus arba VMI specialistus. VMI teikia nemokamas konsultacijas telefonu ir gyvai.
• Saugokite dokumentus: Kruopščiai saugokite visus su pajamomis ir išlaidomis susijusius dokumentus (sutartis, sąskaitas faktūras, kvitus, banko išrašus, turto įsigijimo dokumentus). Jų gali prireikti ne tik pildant deklaraciją, bet ir VMI patikrinimo atveju. Dokumentus reikėtų saugoti bent 5-10 metų.
• Sekite mokesčių įstatymų pakeitimus: Mokesčių įstatymai periodiškai keičiasi. Svarbu domėtis aktualijomis, kad laiku sužinotumėte apie naujus reikalavimus ar atsiradusias lengvatas. Patikimiausias informacijos šaltinis – VMI interneto svetainė.
• Neatidėliokite deklaravimo paskutinei minutei: Pradėkite pildyti deklaraciją anksčiau, kad turėtumėte pakankamai laiko surinkti visą reikiamą informaciją ir išsiaiškinti neaiškumus.
• Naudokitės EDS galimybėmis: EDS sistema yra patogus įrankis ne tik deklaracijų teikimui, bet ir bendravimui su VMI, pažymų užsakymui ar mokesčių permokos susigrąžinimui.

Apibendrinimas

A ir B klasės pajamų sistema yra Lietuvos gyventojų pajamų mokesčio pagrindas. Suprasti skirtumus tarp šių pajamų klasių, žinoti savo teises ir pareigas yra būtina kiekvienam gyventojui, norinčiam tvarkingai ir laiku atsiskaityti su valstybe. Nors A klasės pajamų apmokestinimu dažniausiai pasirūpina pajamas išmokantis asmuo, B klasės pajamos reikalauja aktyvaus paties gyventojo įsitraukimo – nuo pajamų apskaitymo iki metinės deklaracijos pateikimo ir mokesčių sumokėjimo.

Tikimės, kad šis išsamus gidas padėjo geriau suprasti A ir B klasės pajamų ypatumus. Atminkite, kad sąžiningas ir teisingas mokesčių mokėjimas yra kiekvieno piliečio pareiga ir indėlis į valstybės gerovę. Kilus klausimams, visada galite ieškoti oficialios informacijos VMI svetainėje arba konsultuotis su specialistais.