Individuali Veikla Pagal Pažymą: Viskas, Ką Reikia Žinoti Pradedantiesiems ir Pažengusiems

Savarankiškas darbas ir verslumas Lietuvoje įgauna vis didesnį pagreitį. Viena populiariausių formų pradėti savo kelią arba įteisinti jau vykdomą veiklą yra individuali veikla pagal pažymą. Tai lankstus ir palyginti paprastas būdas dirbti sau, tačiau, kaip ir bet kuri kita verslo forma, ji turi savų niuansų, privalumų bei trūkumų. Šiame išsamiame straipsnyje gilinamės į individualios veiklos pagal pažymą ypatumus, pradedant registracija ir baigiant mokesčių subtilybėmis bei praktiniais patarimais.

Kas yra individuali veikla pagal pažymą?

Individuali veikla pagal pažymą – tai savarankiška veikla, kuria fizinis asmuo verčiasi siekdamas gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį. Svarbu pabrėžti, kad ši veikla nėra susijusi su darbo santykiais. Asmuo, vykdantis individualią veiklą pagal pažymą, pats yra atsakingas už savo darbo organizavimą, klientų paiešką, pajamų gavimą ir, žinoma, mokesčių mokėjimą. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) išduoda specialią pažymą, kuri patvirtina asmens teisę verstis tokia veikla. Tai nėra įmonės steigimas, todėl pats procesas yra gerokai paprastesnis ir greitesnis.

Ši veiklos forma tinka įvairių sričių specialistams: laisvai samdomiems darbuotojams (angl. freelancers), amatininkams, korepetitoriams, vertėjams, fotografams, dizaineriams, programuotojams, konsultantams ir daugeliui kitų. Svarbu, kad vykdoma veikla nebūtų priskiriama veikloms, kurioms reikalingas verslo liudijimas arba kurios gali būti vykdomos tik įsteigus juridinį asmenį.

Individualios veiklos pagal pažymą registravimas: žingsnis po žingsnio

Pradėti individualią veiklą pagal pažymą yra gana nesudėtinga. Visą procesą galima atlikti net neišėjus iš namų – elektroniniu būdu per VMI sistemą „Mano VMI“.

1. Pasiruošimas: Prieš pradedant registraciją, reikėtų aiškiai apsibrėžti, kokia veikla bus vykdoma. Pagal tai reikės pasirinkti veiklos rūšies kodą iš EVRK (Ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriaus). Taip pat verta pagalvoti apie numatomas pajamas ir išlaidas, nes tai turės įtakos mokesčiams.
2. Prašymo pateikimas: Prisijungus prie „Mano VMI“ sistemos, reikia užpildyti prašymą įregistruoti individualią veiklą (forma REG812). Prašyme nurodomi asmens duomenys, kontaktinė informacija, pagrindinė veiklos rūšis pagal EVRK, numatoma veiklos pradžios data. Galima nurodyti ir kelias veiklos rūšis.
3. Pažymos gavimas: Teisingai užpildžius ir pateikus prašymą, VMI jį išnagrinėja. Įprastai pažyma išduodama per kelias darbo dienas. Apie sėkmingą įregistravimą ir išduotą pažymą asmuo informuojamas per „Mano VMI“ sistemą. Pačią pažymą taip pat galima rasti ir atsispausdinti iš sistemos.

Svarbu paminėti, kad registruojant individualią veiklą, galima pasirinkti, ar PVM mokėtoju registruotis iš karto, ar tik pasiekus tam tikrą pajamų ribą (šiuo metu – 45 000 eurų per paskutinius 12 mėnesių). Daugumai pradedančiųjų PVM mokėtojais registruotis iš karto nėra būtina.

Mokesčiai: ką privalo žinoti kiekvienas vykdantis individualią veiklą?

Vienas svarbiausių aspektų, susijusių su individualia veikla, yra mokesčiai. Pagrindiniai mokesčiai, kuriuos reikia mokėti, yra šie:

• Gyventojų pajamų mokestis (GPM): Tai pagrindinis mokestis nuo gautų pajamų. GPM tarifas priklauso nuo apmokestinamųjų pajamų dydžio. Įprastai taikomas progresinis tarifas. Svarbu žinoti, kad iš gautų pajamų galima atimti su veikla susijusias leidžiamas išlaidas (apie tai plačiau – vėliau). Taip pat galima pasirinkti mokėti fiksuotą 15% GPM nuo 50% pajamų, neatimant jokių išlaidų, jei tai yra naudingiau. Tačiau dažniausiai renkamasi deklaruoti faktiškai patirtas išlaidas. Yra galimybė taikyti ir vadinamąjį „kaupiamąjį“ GPM, kai tam tikra dalis sumokėto GPM gali būti nukreipta į trečios pakopos pensijų fondus ar gyvybės draudimą.
• Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos: PSD įmokas privaloma mokėti kas mėnesį, nepriklausomai nuo to, ar tą mėnesį buvo gauta pajamų. Įmokos dydis kasmet kinta, nes yra susietas su minimalia mėnesine alga (MMA). Yra tam tikrų išimčių, pavyzdžiui, jei asmuo dirba pagal darbo sutartį ir už jį jau mokamos PSD įmokos, arba jei jis priklauso kitai valstybės lėšomis draudžiamų asmenų grupei (pvz., pensininkai, studentai).
• Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos: VSD įmokos mokamos nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (pajamų, atėmus leidžiamus atskaitymus). Šios įmokos užtikrina socialines garantijas: pensiją, ligos, motinystės/tėvystės išmokas. VSD įmokų tarifas taip pat gali kisti. Yra nustatytos VSD įmokų „grindys“ (minimali suma, nuo kurios mokamos įmokos, net jei pajamos mažesnės) ir „lubos“ (maksimali suma, nuo kurios skaičiuojamos įmokos). Pirmą kartą pradedantiems individualią veiklą gali būti taikomos VSD įmokų lengvatos pirmaisiais veiklos metais.

Mokesčiai deklaruojami ir sumokami pasibaigus kalendoriniams metams, iki kitų metų gegužės 1 dienos (PSD įmokos mokamos kas mėnesį). Labai svarbu laiku ir teisingai deklaruoti pajamas bei sumokėti mokesčius, kad būtų išvengta delspinigių ir baudų.

Apskaita ir buhalterija: ar sudėtinga tvarkyti pačiam?

Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, privaloma tvarkyti pajamų ir išlaidų apskaitą. Pagrindinis apskaitos dokumentas yra Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalas. Jį galima pildyti popierine forma arba naudojantis specialiomis kompiuterinėmis programomis ar VMI siūlomais įrankiais i.APS posistemyje.

Žurnale registruojamos visos su veikla susijusios pajamos ir išlaidos. Svarbu kaupti visus pajamas ir išlaidas pagrindžiančius dokumentus: sąskaitas faktūras, kvitus, banko išrašus, pirkimo-pardavimo sutartis ir pan. Šie dokumentai reikalingi ne tik pildant žurnalą, bet ir VMI patikrinimo atveju.

Leidžiami atskaitymai

Leidžiami atskaitymai – tai su individualios veiklos pajamų gavimu susijusios išlaidos, kurias galima atimti iš gautų pajamų apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas. Prie leidžiamų atskaitymų priskiriamos įvairios išlaidos:

• Prekių, medžiagų įsigijimo išlaidos;
• Patalpų nuomos, komunalinių paslaugų išlaidos (jei patalpos naudojamos veiklai);
• Ryšio, interneto paslaugų išlaidos;
• Kuro išlaidos (jei automobilis naudojamas veiklai);
• Reklamos, rinkodaros išlaidos;
• Kvalifikacijos kėlimo kursų, seminarų išlaidos;
• Su veikla susijusios draudimo įmokos;
• Banko mokesčiai už verslo sąskaitą ir kt.

Svarbu, kad visos išlaidos būtų pagrįstos dokumentais ir tiesiogiai susijusios su vykdoma veikla. Jei tam tikros išlaidos (pvz., automobilio, telefono) yra susijusios ir su asmeniniais poreikiais, tuomet veiklai galima priskirti tik proporcingą dalį šių išlaidų.

Alternatyva faktinių išlaidų deklaravimui yra galimybė rinktis 30% leidžiamų atskaitymų nuo pajamų normatyvą. Tokiu atveju nereikia kaupti išlaidas pagrindžiančių dokumentų, o iš pajamų tiesiog atimama 30%. Tačiau šis būdas ne visada yra naudingiausias, ypač jei faktinės veiklos sąnaudos yra didesnės nei 30% pajamų.

Ar reikalingas buhalteris?

Daugeliu atvejų, ypač pradedantiesiems ir kai veiklos apimtys nėra didelės, apskaitą galima tvarkyti savarankiškai. VMI teikia nemažai informacinės medžiagos, seminarų ir konsultacijų šiais klausimais. Tačiau jei veikla sudėtingesnė, pajamų ir išlaidų srautai dideli, arba tiesiog trūksta laiko ar žinių, buhalterio paslaugos gali būti labai naudingos. Profesionalus buhalteris padės ne tik teisingai tvarkyti apskaitą, bet ir optimizuoti mokesčius bei išvengti klaidų.

Individualios veiklos pagal pažymą privalumai

Ši veiklos forma turi nemažai privalumų, kurie traukia vis daugiau žmonių:

• Paprasta registracija ir administravimas: Kaip minėta, registracijos procesas yra greitas ir nesudėtingas, o apskaitos tvarkymas, ypač mažesnėms veikloms, nėra pernelyg komplikuotas.
• Lankstumas: Galima laisvai planuoti savo darbo laiką, rinktis projektus ir klientus. Nėra pavaldumo darbdaviui.
• Mažesni mokesčiai tam tikrais atvejais: Palyginti su darbo sutartimi ar juridinio asmens (pvz., UAB) steigimu, tam tikrose situacijose mokesčių našta gali būti mažesnė, ypač jei veiklos pelningumas nėra labai didelis.
• Galimybė derinti su pagrindiniu darbu: Individualią veiklą galima vykdyti ir turint nuolatinį darbą pagal darbo sutartį. Tai puiki galimybė gauti papildomų pajamų arba palaipsniui pereiti prie visiško savarankiškumo.
• Platus veiklų sąrašas: Individuali veikla pagal pažymą tinka labai įvairioms veiklos sritims.
• Tiesioginis pajamų gavimas: Visos uždirbtos pajamos (atskaičius mokesčius ir išlaidas) lieka pačiam asmeniui.

Trūkumai ir rizikos, į kurias reikėtų atsižvelgti

Nors privalumų daug, svarbu nepamiršti ir galimų trūkumų bei rizikų:

• Asmeninė atsakomybė visu turtu: Tai vienas didžiausių trūkumų. Jei veikla patirtų nuostolių ar atsirastų skolų, už jas tektų atsakyti visu savo asmeniniu turtu.
• Socialinės garantijos: Nors mokamos VSD įmokos, socialinės garantijos (pvz., ligos, motinystės/tėvystės išmokos) gali būti mažesnės nei dirbant pagal darbo sutartį, nes jos priklauso nuo sumokėtų įmokų dydžio. Taip pat nėra apmokamų atostogų.
• Reikia pačiam rūpintis mokesčiais ir apskaita: Tai reikalauja laiko, žinių ir atsakomybės. Klaidos gali brangiai kainuoti.
• Nestabilumas pajamų atžvilgiu: Pajamos gali būti nereguliarios, priklausomai nuo užsakymų kiekio, sezoniškumo ar kitų veiksnių. Reikia mokėti planuoti finansus ir turėti finansinę pagalvę.
• Didesnė administracinė našta lyginant su verslo liudijimu: Nors paprasčiau nei UAB, tačiau sudėtingiau nei įsigyjant verslo liudijimą (kuris tinka tik tam tikroms veikloms).
• Savikontrolė ir motyvacija: Dirbant sau, reikia stiprios vidinės motyvacijos ir gebėjimo efektyviai planuoti laiką.

Dažniausiai pasitaikančios klaidos vykdant individualią veiklą

Norint sėkmingai vykdyti individualią veiklą, verta žinoti apie dažniausiai daromas klaidas ir stengtis jų išvengti:

• Netinkamas išlaidų priskyrimas veiklai: Priskiriamos asmeninės išlaidos arba neturima išlaidas pagrindžiančių dokumentų.
• Vėlavimas deklaruoti pajamas ir sumokėti mokesčius: Tai gali užtraukti delspinigius ir baudas.
• Neišsamus ar neteisingas Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalo pildymas: Svarbu registruoti visas operacijas ir daryti tai laiku.
• Nežinojimas apie privalomus PSD ir VSD mokėjimus: Ypač aktualu tiems, kas neturi kito socialinio draudimo. PSD įmokas reikia mokėti kas mėnesį.
• Netinkamas veiklos rūšies kodo (EVRK) pasirinkimas: Tai gali sukelti problemų ateityje.
• PVM registracijos ribos praleidimas: Laiku neužsiregistravus PVM mokėtoju, kai pajamos viršija nustatytą ribą, gali kilti rimtų mokestinių pasekmių.
• Sutarčių su klientais nebuvimas arba netinkamas jų parengimas: Rašytinės sutartys padeda išvengti nesusipratimų ir apsaugo abiejų šalių interesus.

Patarimai pradedantiesiems ir ne tik

Keletas praktinių patarimų, kurie padės sėkmingiau startuoti ir vykdyti individualią veiklą:

• Kruopščiai įvertinkite savo verslo idėją: Atlikite rinkos tyrimą, įvertinkite konkurenciją, numatomas pajamas ir išlaidas.
• Konsultuokitės: Nebijokite kreiptis pagalbos į VMI specialistus, verslo konsultantus ar patyrusius kolegas. VMI svetainėje gausu naudingos informacijos.
• Planuokite finansus: Sudarykite biudžetą, stebėkite pinigų srautus, atsidėkite lėšų mokesčiams ir nenumatytiems atvejams.
• Atskirkite asmeninius ir verslo finansus: Rekomenduojama turėti atskirą banko sąskaitą verslo operacijoms.
• Naudokitės VMI teikiamais įrankiais: „Mano VMI“ sistema, i.APS, i.SAF ir kiti įrankiai gali labai palengvinti administracinius procesus.
• Nuolat tobulėkite: Kelkite kvalifikaciją savo srityje, domėkitės verslo vadybos, rinkodaros, mokesčių naujovėmis.
• Nepamirškite poilsio: Dirbant sau lengva persidirbti. Svarbu rasti balansą tarp darbo ir asmeninio gyvenimo.
• Kaupkite dokumentus: Kruopščiai saugokite visus su veikla susijusius dokumentus bent keletą metų (dažniausiai 5-10 metų, priklausomai nuo dokumento tipo).

Individuali veikla pagal pažymą ar verslo liudijimas?

Dažnai kyla klausimas, kuo skiriasi individuali veikla pagal pažymą ir veikla su verslo liudijimu. Pagrindiniai skirtumai:

• Veiklų sąrašas: Verslo liudijimas tinka tik ribotam, Vyriausybės nustatytam veiklų sąrašui (dažniausiai smulkios paslaugos, prekyba turguje). Individuali veikla pagal pažymą apima gerokai platesnį spektrą.
• Mokesčiai: Įsigyjant verslo liudijimą, sumokamas fiksuotas pajamų mokestis (kurio dydį nustato savivaldybės) ir PSD įmokos. VSD įmokos nėra privalomos, tačiau jas galima mokėti savanoriškai. Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, mokamas GPM nuo faktiškai uždirbto pelno, taip pat PSD ir VSD įmokos.
• Apskaita: Su verslo liudijimu apskaita yra paprastesnė (dažniausiai pakanka turėti Prekių (paslaugų) pirkimo–pardavimo kvitų blankų knygelę), o su pažyma reikia pildyti Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą.
• Klientai: Su verslo liudijimu dažnai yra apribojimų parduoti prekes ar teikti paslaugas juridiniams asmenims (yra išimčių). Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, tokių apribojimų nėra.
• Išlaidos: Su verslo liudijimu išlaidų atskaityti negalima. Su pažyma – galima.

Rinktis reikėtų atsižvelgiant į veiklos pobūdį, numatomas pajamas, klientus ir pageidaujamą socialinių garantijų lygį.

Individuali veikla pagal pažymą ar Mažoji bendrija (MB) / UAB?

Jei veiklos apimtys auga, gali kilti klausimas apie perėjimą prie juridinio asmens statuso, pvz., steigiant Mažąją bendriją (MB) ar Uždarąją akcinę bendrovę (UAB).

• Atsakomybė: Individuali veikla – asmeninė atsakomybė visu turtu. MB ir UAB atveju savininkų (narių, akcininkų) atsakomybė yra ribota įmonės turtu.
• Mokesčiai: Mokesčių sistemos skiriasi. Juridiniai asmenys moka pelno mokestį, PVM (jei registruoti), dividendų mokesčius, atlyginimų mokesčius. Individualios veiklos mokesčiai aprašyti anksčiau. Kas naudingiau, priklauso nuo konkrečios situacijos, pelningumo, planuojamų investicijų.
• Administravimas: Juridinio asmens administravimas ir buhalterija yra gerokai sudėtingesni ir brangesni nei individualios veiklos. Reikalinga finansinė atskaitomybė, dažnai neišvengiama buhalterio pagalba.
• Prestižas ir galimybės: Kai kuriems partneriams ar klientams juridinis asmuo gali atrodyti solidžiau. Taip pat juridiniai asmenys gali turėti daugiau galimybių pritraukti investicijų ar dalyvauti didesniuose projektuose.

Perėjimas prie MB ar UAB dažniausiai svarstomas, kai veikla tampa labai pelninga, norima riboti asmeninę atsakomybę, planuojama plėtra ar partnerystės.

Apibendrinimas

Individuali veikla pagal pažymą yra puikus pasirinkimas daugeliui norinčių dirbti sau. Ji suteikia lankstumo, galimybę realizuoti savo idėjas ir tiesiogiai gauti atlygį už savo pastangas. Tačiau, kaip ir bet kuri veikla, ji reikalauja atsakomybės, žinių ir kruopštaus planavimo, ypač tvarkant finansus ir mokant mokesčius. Svarbu nuolat domėtis aktualia informacija, įstatymų pakeitimais ir, prireikus, nebijoti kreiptis pagalbos. Tinkamai įvertinus visus privalumus ir trūkumus bei atsakingai vykdant veiklą, individuali veikla pagal pažymą gali tapti sėkmingu karjeros keliu ar papildomų pajamų šaltiniu.