Pajamos natūra: kas tai yra ir ką svarbu žinoti?

Pajamos natūra – tai nepiniginė nauda, kurią darbuotojas gauna iš darbdavio kaip atlygį už darbą arba su darbo santykiais susijusią veiklą. Ši nauda gali būti įvairių formų, nuo tarnybinio automobilio naudojimo iki apmokamų sveikatos draudimo įmokų. Svarbu pabrėžti, kad pajamos natūra yra apmokestinamos, todėl tiek darbdavys, tiek darbuotojas turi žinoti šio atlygio aspekto niuansus.

Kas laikoma pajamomis natūra?

Pajamų natūra apibrėžimas yra gana platus. Pagrindinis kriterijus – tai turi būti darbdavio suteikta nauda darbuotojui, kuri turi aiškią piniginę vertę. Štai keletas dažniausiai pasitaikančių pavyzdžių:

• Tarnybinio automobilio naudojimas asmeniniais tikslais. Jei darbuotojui leidžiama naudotis įmonės automobiliu ne tik darbo reikalais, bet ir asmeninėms kelionėms, tai laikoma pajamomis natūra.
• Gyvenamojo ploto suteikimas. Jei darbdavys suteikia darbuotojui būstą (butą, namą, kambarį) nemokamai arba už mažesnę nei rinkos kainą, skirtumas tarp rinkos kainos ir darbuotojo mokamos sumos yra pajamos natūra.
• Darbdavio apmokamos draudimo įmokos. Tai gali būti sveikatos draudimas, gyvybės draudimas, nelaimingų atsitikimų draudimas ir pan., jei šios įmokos mokamos už darbuotoją.
• Nemokami pietūs arba maitinimo lengvatos. Jei darbdavys organizuoja nemokamą maitinimą darbuotojams arba suteikia nuolaidas maistui, tai taip pat gali būti laikoma pajamomis natūra.
• Akcijų opcionai ir kitos vertybinių popierių schemos. Darbuotojams suteikta teisė įsigyti įmonės akcijų lengvatinėmis sąlygomis yra pajamos natūra.
• Dovanos. Darbdavio dovanos darbuotojams, viršijančios tam tikrą vertę, gali būti laikomos pajamomis natūra.

• Nemokami mokymai ar kvalifikacijos kėlimo kursai. Jei šie mokymai nėra tiesiogiai susiję su darbuotojo pareigomis ir suteikia jam asmeninę naudą, jie gali būti laikomi pajamomis natūra.
• Kelionės išlaidų kompensavimas, viršijantis nustatytas normas.
• Palūkanų už paskolas darbuotojams mažinimas arba netaikymas.
• Kitos prekės ar paslaugos, suteiktos nemokamai arba už mažesnę nei rinkos kainą.

Svarbu atkreipti dėmesį, kad ne visos darbdavio išlaidos, susijusios su darbuotoju, yra laikomos pajamomis natūra. Pavyzdžiui, darbo priemonės (kompiuteris, telefonas, darbo drabužiai), būtinos darbuotojo funkcijoms atlikti, nėra pajamos natūra. Taip pat, išlaidos, tiesiogiai susijusios su darbo vietos įrengimu (pvz., ergonomiškos kėdės, apšvietimas), neapmokestinamos.

Pajamų natūra apmokestinimas

Pajamos natūra yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) ir „Sodros” įmokomis, lygiai taip pat, kaip ir atlyginimas pinigais. Tai reiškia, kad darbdavys, suteikdamas darbuotojui pajamas natūra, turi apskaičiuoti šios naudos vertę pinigais ir nuo jos sumokėti mokesčius.

GPM tarifas pajamoms natūra yra toks pat, kaip ir darbo užmokesčiui. „Sodros” įmokos taip pat skaičiuojamos nuo pajamų natūra vertės. Tai reiškia papildomas išlaidas darbdaviui.

Kaip nustatoma pajamų natūra vertė?

Nustatant pajamų natūra vertę, svarbiausia yra rasti teisingą rinkos kainą. Paprastai naudojami šie metodai:

• Palyginamosios kainos metodas. Ieškoma analogiškų prekių ar paslaugų rinkos kainos. Pavyzdžiui, jei darbuotojui suteikiamas automobilis, lyginama su panašių automobilių nuomos kainomis.
• Sąnaudų metodas. Skaičiuojamos visos darbdavio išlaidos, susijusios su pajamų natūra suteikimu. Pavyzdžiui, jei darbdavys apmoka darbuotojo būsto nuomą, pajamų natūra vertė yra lygi nuomos mokesčiui.
• Ekspertinis vertinimas. Kai kuriais atvejais, kai sunku nustatyti rinkos kainą, gali būti pasitelkiami nepriklausomi ekspertai.

Ypač svarbu atidžiai įvertinti naudojimosi tarnybiniu automobiliu asmeniniais tikslais atvejį. Čia dažnai taikomos specialios formulės, atsižvelgiančios į automobilio amžių, variklio galią ir nuvažiuotą atstumą.

Pajamų natūra deklaravimas

Darbdavys privalo deklaruoti darbuotojui suteiktas pajamas natūra metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje. Darbuotojas taip pat turi nurodyti gautas pajamas natūra savo metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje.

Neteisingas pajamų natūra deklaravimas ar mokesčių nesumokėjimas gali užtraukti baudas tiek darbdaviui, tiek darbuotojui.

Pajamų natūra privalumai ir trūkumai

Pajamos natūra gali būti naudingos tiek darbdaviui, tiek darbuotojui. Darbuotojui tai – papildoma nauda, kuri gali padidinti jo realias pajamas. Darbdaviui – tai būdas pritraukti ir išlaikyti darbuotojus, ypač jei įmonė negali pasiūlyti konkurencingo atlyginimo pinigais.

Tačiau yra ir trūkumų. Pajamų natūra apskaita ir apmokestinimas yra sudėtingesni nei atlyginimo pinigais. Be to, darbuotojas gali ne visada vertinti gautą naudą taip pat, kaip darbdavys. Pavyzdžiui, darbuotojui gali būti nereikalingas tarnybinis automobilis, jei jis turi savo nuosavą.

Kada pajamos natūra nėra apmokestinamos?

Yra keletas išimčių, kai darbdavio suteikiama nauda darbuotojui nėra laikoma pajamomis natūra ir nėra apmokestinama:

• Mažos vertės dovanos. Jei dovanos vertė neviršija tam tikros sumos per metus (ši suma periodiškai peržiūrima), ji nėra apmokestinama.
• Darbuotojų maitinimas darbo vietoje, jeigu tai daroma visiem darbuotojam ir kai sunku individualizuoti gaunamą naudą.
• Darbo drabužiai ir avalynė, būtini darbo funkcijoms atlikti.
• Darbo priemonės, reikalingos darbui atlikti (kompiuteris, telefonas ir pan.).
• Darbdavio organizuojami mokymai, tiesiogiai susiję su darbuotojo pareigomis ir būtini jo kvalifikacijai kelti.
• Išlaidos, susijusios su komandiruotėmis (dienpinigiai, nakvynės, kelionės išlaidos), neviršijančios nustatytų normų.

Pajamų natūra ir neapmokestinamosios pajamos: skirtumai

Svarbu atskirti pajamas natūra nuo neapmokestinamųjų pajamų. Neapmokestinamosios pajamos – tai tam tikros rūšies pajamos, kurios pagal įstatymą nėra apmokestinamos GPM. Pavyzdžiui, tai gali būti stipendijos, pašalpos, kompensacijos už patirtą žalą ir pan. Pajamos natūra, priešingai, *yra* apmokestinamos, tik jų forma yra nepiniginė.

Dažniausios klaidos, susijusios su pajamomis natūra

Tiek darbdaviai, tiek darbuotojai dažnai daro klaidų, susijusių su pajamomis natūra. Štai keletas dažniausiai pasitaikančių:

• Neidentifikavimas pajamų natūra. Darbdavys gali nesuvokti, kad tam tikra jo suteikiama nauda darbuotojui yra laikoma pajamomis natūra.
• Neteisingas pajamų natūra vertės nustatymas. Naudojami netinkami metodai arba neatsižvelgiama į visus svarbius veiksnius.
• Mokesčių nesumokėjimas. Darbdavys neapskaičiuoja ir nesumoka GPM ir „Sodros” įmokų nuo pajamų natūra vertės.
• Nedeklaravimas. Pajamos natūra nenurodomos metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje.
• Neatsižvelgimas į darbuotojo poreikius. Darbdavys siūlo pajamas natūra, kurios nėra aktualios ar naudingos darbuotojui.

Išvados

Pajamos natūra yra svarbi atlygio už darbą dalis daugelyje įmonių. Norint tinkamai jas administruoti ir išvengti klaidų, būtina gerai išmanyti teisės aktus ir atidžiai sekti visus pasikeitimus. Tiek darbdaviams, tiek darbuotojams rekomenduojama konsultuotis su mokesčių specialistais, kad būtų užtikrintas teisingas pajamų natūra apskaičiavimas, apmokestinimas ir deklaravimas. Aiškus ir skaidrus pajamų natūra valdymas padeda kurti teisingus ir pasitikėjimu grįstus darbo santykius.