Atlyginimas, dividendai ir individuali veikla: Skaičiuojame pajamų mokesčius teisingai

Mokesčių sistema Lietuvoje iš pirmo žvilgsnio gali pasirodyti sudėtinga it painus labirintas. Gyventojų pajamų mokestis (GPM), progresiniai tarifai, neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD), „Sodros“ įmokos, individualios veiklos ypatumai – visi šie terminai supa mus kasdien, tačiau ne kiekvienas tiksliai žino, kaip jie veikia ir kokią dalį mūsų uždarbio „suvalgo“. Suprasti pajamų apmokestinimo principus yra ne tik naudinga, bet ir būtina norint teisingai planuoti asmeninius finansus, išvengti klaidų deklaruojant pajamas ir maksimaliai pasinaudoti valstybės teikiamomis lengvatomis.

Šis straipsnis skirtas išsamiai, tačiau suprantamai paaiškinti, kaip Lietuvoje apmokestinamos skirtingos pajamų rūšys – nuo darbo užmokesčio iki individualios veiklos pajamų, dividendų ar nekilnojamojo turto pardavimo. Panagrinėsime, kas yra progresiniai mokesčiai, kaip skaičiuojamas NPD ir kodėl kartais tenka mokesčius primokėti, net jei visus metus sąžiningai mokėjote įmokas.

Progresiniai mokesčiai: Kaip apmokestinamas jūsų atlyginimas?

Pagrindinis mokestis, taikomas darbo santykių pajamoms (atlyginimui), yra Gyventojų pajamų mokestis (GPM). Lietuvoje šiuo metu veikia progresinė GPM sistema, o tai reiškia, kad mokesčio tarifas didėja augant pajamoms. Paprastai tariant, kuo daugiau uždirbate, tuo didesnį procentą nuo tam tikros sumos sumokate.

Šiuo metu (2024 m. duomenimis) taikomi du pagrindiniai GPM tarifai darbo pajamoms:

• 20% tarifas: Taikomas metinei pajamų daliai, kuri neviršija 60 vidutinių darbo užmokesčių (VDU).
• 32% tarifas: Taikomas metinei pajamų daliai, kuri viršija 60 VDU.

Svarbu suprasti, kas yra tas VDU. Tai rodiklis, kurį Valstybės duomenų agentūra skelbia ir atnaujina. Pavyzdžiui, 2024 metais 60 VDU riba yra 101 088 eurai per metus (arba vidutiniškai 8 424 eurai per mėnesį). Jei jūsų metinės pajamos (iki mokesčių) yra, tarkime, 110 000 eurų, tai 20% mokesčiu bus apmokestinama 101 088 eurų suma, o likusi 8 912 eurų suma (110 000 – 101 088) bus apmokestinama 32% tarifu. 32% tarifas taikomas tik tai daliai, kuri *viršija* nustatytą ribą, o ne visoms pajamoms.

NPD formulė: Kodėl „ant popieriaus“ nėra „į rankas“?

Kalbant apie atlyginimo apmokestinimą, būtina aptarti Neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD). Tai yra tam tikra pajamų dalis, nuo kurios GPM išvis nėra skaičiuojamas. NPD tikslas – sumažinti mokesčių naštą mažesnes pajamas gaunantiems asmenims. Dėl šios priežasties NPD dydis yra kintamas ir priklauso nuo gaunamo atlyginimo: kuo mažesnis atlyginimas, tuo didesnis NPD taikomas.

NPD formulė yra gana sudėtinga, tačiau jos esmė tokia:

• Minimalią mėnesinę algą (MMA) uždirbantys asmenys gauna maksimalų NPD (2024 m. tai 747 eurai per mėnesį).
• Didėjant atlyginimui, taikomas NPD palaipsniui mažėja.
• Pasiekus tam tikrą pajamų ribą (2024 m. – 2 167 eurus per mėnesį), NPD tampa lygus nuliui ir 20% GPM mokamas nuo visos atlyginimo sumos.

Be to, NPD didinamas asmenims, turintiems ribotą darbingumo lygį, arba tėvams, auginantiems vaikus (taikomas papildomas NPD, PNPD). Tiesa, PNPD nuo 2023 m. buvo integruotas į „vaiko pinigus“ ir tiesiogiai GPM nebesumažina, tačiau liko NPD neįgaliesiems.

Būtent dėl NPD ir progresinių tarifų skiriasi atlyginimas „ant popieriaus“ (bruto) ir „į rankas“ (neto). Iš bruto atlyginimo taip pat atskaitomos „Sodros“ įmokos: privalomasis sveikatos draudimas (PSD – 6,98%) ir valstybinis socialinis draudimas (VSD – 12,52%).

Svarbus niuansas: NPD per metus taikomas pagal formulę, tačiau jei jūsų atlyginimas kinta, metų pabaigoje gali susidaryti GPM permoka (kurią VMI grąžins) arba nepriemoka (kurią turėsite sumokėti patys), nes mėnesinis NPD taikymas yra avansinis.

Individuali veikla (IV) ar Verslo liudijimas (VL): Ką pasirinkti?

Vis daugiau žmonių renkasi dirbti sau – tampa laisvai samdomais specialistais (angl. *freelancer*). Lietuvoje tam yra dvi populiariausios formos: individuali veikla pagal pažymą ir verslo liudijimas. Jų apmokestinimas kardinaliai skiriasi.

Individuali veikla pagal pažymą: Laisvė ir atsakomybė

Tai lanksti veiklos forma, leidžianti teikti paslaugas tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims, be didelių pajamų ar veiklos rūšių apribojimų (išskyrus licencijuojamas). Tačiau mokesčiai čia skaičiuojami sudėtingiau.

1. Gyventojų pajamų mokestis (GPM):

GPM mokamas nuo *apmokestinamųjų pajamų*, kurios gaunamos iš pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus (išlaidas). Yra du būdai skaičiuoti išlaidas:

• Faktinės išlaidos: Kaupiate visus su veikla susijusius kvitus ir sąskaitas (kuras, ryšys, nuoma, priemonės). Tinka, jei išlaidų daug.
• 30% normatyvas: Iš gautų pajamų tiesiog atimate 30% ir laikote juos išlaidomis (nebereikia jokių kvitų). Tai populiarus pasirinkimas tarp paslaugų teikėjų, turinčių mažai tiesioginių išlaidų (pvz., programuotojų, dizainerių).

GPM tarifas priklauso nuo gauto pelno (apmokestinamųjų pajamų) per metus:

• Jei pelnas neviršija 20 000 eurų per metus, taikomas 5% GPM tarifas (išskyrus „laisvąsias profesijas“).
• Jei pelnas viršija 20 000 eurų, tarifas proporcingai didėja nuo 5% iki 15% (pasiekus 35 000 eurų pelną).
• „Laisvosioms profesijoms“ (teisininkai, architektai, buhalteriai ir kt.) visada taikomas 15% GPM tarifas, nepriklausomai nuo pelno dydžio.

2. „Sodros“ įmokos (VSD ir PSD):

Tai dažnai didžiausia mokestinė našta vykdantiems individualią veiklą. Šios įmokos mokamos nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (pajamų, atėmus išlaidas).

• PSD (Sveikatos draudimas): 6,98%. Mokamas kas mėnesį, neatsižvelgiant į tai, ar gavote pajamų (yra minimali mėnesinė įmoka, skaičiuojama nuo MMA), nebent esate draustas kitur (pvz., dirbate pagal darbo sutartį).
• VSD (Socialinis draudimas): 12,52% (jei kaupiate pensijai tik „Sodroje“) arba 15,52% (jei dalyvaujate papildomame II pakopos pensijų kaupime).

„Sodros“ įmokoms yra taikomos ir „grindys“ (minimali įmoka, net jei pelnas mažas), ir „lubos“ (maksimali suma per metus, nuo kurios skaičiuojamos įmokos, 2024 m. – 43 VDU arba 73 402 eurai).

Verslo liudijimas: Paprastumas su apribojimais

Verslo liudijimas (VL) yra kur kas paprastesnis variantas. Jūs iš anksto sumokate fiksuotą pajamų mokesčio sumą, kurios dydį nustato savivaldybė (priklausomai nuo veiklos rūšies ir teritorijos). Taip pat reikia mokėti fiksuotą PSD įmoką (6,98% nuo MMA kas mėnesį) ir VSD įmoką (8,72% nuo MMA, jei kaupiate tik „Sodroje“, jei esate draustas kitur – VSD mokėti nereikia).

Nors tai atrodo pigu ir paprasta, VL turi esminių apribojimų:

• Galima teikti paslaugas tik gyventojams (išskyrus patalpų nuomą).
• Galima parduoti prekes įmonėms, bet tik jei tai nėra pagrindinė jų veikla.
• Metinės pajamos negali viršyti 45 000 eurų.
• Galima verstis tik tam tikromis, sąraše numatytomis veiklomis (pvz., kirpimas, smulkus remontas, prekyba turguje).

Pasyvios pajamos: Dividendai, palūkanos ir turto pardavimas

Be darbo užmokesčio ar individualios veiklos, gyventojai gali gauti ir kitokių pajamų, kurios apmokestinamos skirtingai.

Dividendai: 15% taisyklė

Jei turite įmonės akcijų (UAB ar AB) ir įmonė nusprendžia išmokėti pelno dalį akcininkams, šios pajamos (dividendai) apmokestinamos taikant fiksuotą 15% GPM tarifą. Šioms pajamoms netaikomi jokie progresiniai mokesčiai ar „Sodros“ įmokos. Mokesčius už jus paprastai išskaičiuoja ir sumoka pati įmonė, išmokanti dividendus.

Indėliai, obligacijos ir paskolos: Palūkanų apmokestinimas

Palūkanos, gautos už indėlius bankuose, kredito unijose, už paskolas (įskaitant sutelktinio finansavimo, P2P platformas) ar obligacijas, taip pat apmokestinamos. Tačiau čia taikoma lengvata: neapmokestinama bendra palūkanų suma, kuri per metus neviršija 500 eurų.

Jei per metus iš visų šaltinių (išskyrus EEE valstybių vyriausybių obligacijas) gavote, pavyzdžiui, 700 eurų palūkanų, 15% GPM reikės sumokėti tik nuo 200 eurų (700 – 500).

Nekilnojamojo turto (NT) ir akcijų pardavimas

Pardavus turtą brangiau nei jį įsigijote, gautas pelnas (skirtumas tarp pardavimo ir įsigijimo kainos) yra apmokestinamos pajamos.

Nekilnojamasis turtas (NT):

GPM mokėti nereikia (pelnas neapmokestinamas) dviem pagrindiniais atvejais:

1. Jei parduodamas turtas buvo jūsų nuosavybė ilgiau nei 10 metų.
2. Jei parduodamame būste pastaruosius 2 metus buvo deklaruota jūsų gyvenamoji vieta (arba trumpiau, bet gautas pajamas per 1 metus reinvestuojate į kitą būstą, kuriame deklaruosite gyvenamąją vietą).

Jei šios sąlygos netenkinamos, nuo gauto pelno mokamas 15% GPM tarifas. Jei pelnas iš turto pardavimo kartu su kitomis „nekilniomis“ pajamomis viršija 60 VDU, taikomas 20% tarifas.

Akcijos ir kitas finansinis turtas:

Pardavus akcijas, obligacijas ar kitus vertybinius popierius, gautam pelnui taikoma panaši lengvata kaip palūkanoms – per metus gautas pelnas neapmokestinamas, jei neviršija 500 eurų. Sumai viršijus 500 eurų, 15% GPM mokamas nuo visos pelno sumos (ne tik nuo viršijančios dalies!).

Kitos pajamos ir GPM lengvatos: Kaip susigrąžinti dalį mokesčių?

Pajamų mokesčio sistema numato ne tik prievoles, bet ir galimybes susimažinti mokėtiną GPM sumą arba susigrąžinti dalį jau sumokėto mokesčio. Tai daroma pasinaudojant GPM lengvatomis.

Nuomos pajamos

Gaunant pajamas už būsto nuomą, galima rinktis iš dviejų apmokestinimo būdų:

1. Verslo liudijimas: Galima išsiimti fiksuoto dydžio verslo liudijimą gyvenamųjų patalpų nuomai (jei nuomojama gyventojams). Tai paprastas būdas, kai sumokama savivaldybės nustatyta suma.
2. 15% GPM: Galima mokėti 15% GPM nuo gautų nuomos pajamų. Jei nuomos veiklą registruojate VMI, galite atimti 30% išlaidų normatyvą (mokėti 15% nuo 70% pajamų) arba kaupti faktines išlaidas.

Mokesčių lengvatos: Jūsų galimybė susigrąžinti GPM

Kiekvienais metais deklaruodami pajamas, galite pasinaudoti GPM lengvatomis ir susigrąžinti 20% nuo sumokėtų sumų. Lengvatos taikomos šioms išlaidoms:

• III pakopos pensijų fondų įmokos: Savarankiškas kaupimas senatvei.
• Gyvybės draudimo įmokos: Tik investicinis ar kaupiamasis gyvybės draudimas (ne rizikos).
• Studijų ar profesinio mokymo įmokos: Galite grąžintis už savo ar sutuoktinio studijas (jei už jas nebuvo sumokėta valstybės lėšomis).
• Būsto kredito palūkanos: Ši lengvata galioja tik tiems, kurie būsto kreditą (pirmam būstui) paėmė iki 2008 m. gruodžio 31 d.

Bendra suma, nuo kurios galite susigrąžinti GPM (sumokėtos įmokos už pensiją, gyvybės draudimą, studijas), negali viršyti 1 500 eurų per metus. Tai reiškia, kad maksimali grąžintina suma yra 300 eurų (20% nuo 1 500 eurų).

Deklaravimas per EDS: Misija įmanoma

Visos šios pajamos ir mokesčiai susiveda į vieną metinę prievolę – pajamų deklaravimą. Kiekvienas nuolatinis Lietuvos gyventojas, gavęs pajamų, privalo iki einamųjų metų gegužės 2 d. pateikti pajamų deklaraciją (forma GPM311) už praėjusius metus. Tai patogiausia daryti per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS).

Dažnai VMI jau būna parengusi preliminarią deklaraciją, kurioje matosi jūsų gautas atlyginimas, sumokėti mokesčiai, o kartais – ir duomenys apie turto pardavimą ar gautas palūkanas. Jūsų pareiga – patikrinti, ar visi duomenys teisingi, ir papildyti trūkstamą informaciją (pvz., apie individualios veiklos pajamas, nuomą, patirtas išlaidas lengvatoms gauti).

Užpildžius deklaraciją, sistema automatiškai apskaičiuoja, ar turite GPM permoką (kurią VMI grąžins iki liepos 31 d.), ar nepriemoką (kurią turite sumokėti iki gegužės 2 d.).

Finansinis raštingumas – kelias į ramybę

Pajamų apmokestinimas Lietuvoje yra dinamiškas procesas – keičiasi tarifai, NPD formulės, VDU dydžiai ir lengvatos. Nors iš pirmo žvilgsnio sistema atrodo paini, skyrus šiek tiek laiko jos principams suprasti, galima ne tik ramiai miegoti žinant, kad visi mokesčiai sumokėti teisingai, bet ir optimizuoti savo finansus.

Svarbiausia – neslėpti pajamų, domėtis aktualijomis ir laiku teikti deklaracijas. O jei susiduriate su sudėtingesne situacija – pavyzdžiui, gaunate pajamų iš užsienio, parduodate sudėtingą turtą ar vykdote kelias veiklos rūšis – visuomet verta pasikonsultuoti su mokesčių specialistu ar buhalteriu. Teisingas mokesčių planavimas yra neatsiejama sėkmingo asmeninio biudžeto valdymo dalis.