FRO608 forma: kas tai, kam ji reikalinga ir kaip ją pildyti?

Lietuvoje veikiančios įmonės ir organizacijos, vykdydamos savo veiklą, nuolat susiduria su įvairiomis mokestinėmis prievolėmis. Viena iš jų – periodiškai teikti Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) įvairias ataskaitas ir formas. FRO608 forma, oficialiai vadinama „Pranešimas apie kontroliuojamiesiems ir/ar kontroliuojantiems asmenims ir jų tarpusavio sandorius”, yra viena iš tų, kurios pildymas gali sukelti nemažai klausimų. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime šią formą, jos paskirtį, kas ir kada ją turi teikti, bei pateiksime detalias pildymo instrukcijas.

Kas yra FRO608 forma?

FRO608 forma yra skirta informuoti VMI apie Lietuvos vienetų, užsienio vienetų, vykdančių veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje, ir nuolatinių Lietuvos gyventojų, kurie yra kontroliuojantieji arba kontroliuojamieji asmenys, tarpusavio sandorius. Ši forma padeda VMI įvertinti, ar sandoriai tarp susijusių asmenų vyksta rinkos kainomis, ir ar nėra siekiama išvengti mokesčių, dirbtinai mažinant pelną ar didinant sąnaudas.

Kas yra kontroliuojantieji ir kontroliuojamieji asmenys?

Norint suprasti FRO608 formos esmę, būtina apibrėžti, kas laikoma kontroliuojančiaisiais ir kontroliuojamaisiais asmenimis. Paprastai tariant, tai asmenys (fiziniai ar juridiniai), kurie gali daryti tiesioginę ar netiesioginę įtaką vienas kito sprendimams. Ši įtaka gali būti grindžiama:

• Valdymu (pvz., akcijų ar dalių paketo turėjimas);
• Giminystės ryšiais (pvz., sutuoktiniai, tėvai, vaikai, broliai, seserys);
• Kitais susitarimais ar aplinkybėmis, leidžiančiomis vienam asmeniui kontroliuoti kito veiklą.

Pavyzdžiui, jeigu įmonė A valdo daugiau nei 50% įmonės B akcijų, įmonė A yra laikoma kontroliuojančiuoju asmeniu, o įmonė B – kontroliuojamuoju. Taip pat, jei fizinis asmuo X yra įmonės C direktorius ir kartu turi didelę dalį šios įmonės akcijų, jis laikomas kontroliuojančiuoju asmeniu.

Kas ir kada turi teikti FRO608 formą?

FRO608 formą privalo teikti:

• Lietuvos vienetai;
• Užsienio vienetai, vykdantys veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje;
• Nuolatiniai Lietuvos gyventojai.

Šie asmenys formą turi teikti tuo atveju, jei jie per mokestinį laikotarpį (paprastai kalendorinius metus) vykdė sandorius su kontroliuojamaisiais ir/ar kontroliuojančiaisiais asmenimis, ir bendra tokių sandorių vertė viršija nustatytą ribą. Ši riba yra 100 000 Eur. Svarbu pabrėžti, kad skaičiuojama visų sandorių su *kiekvienu* susijusiu asmeniu bendra vertė per mokestinį laikotarpį. Jei ši suma viršija 100 000 Eur, formą reikia teikti, net jei atskiri sandoriai yra mažesnės vertės.

FRO608 forma teikiama iki kitų metų gegužės 15 dienos. Pavyzdžiui, už 2023 metus formą reikėjo pateikti iki 2024 m. gegužės 15 d. Formą galima pateikti tik elektroniniu būdu, per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS).

Kaip pildyti FRO608 formą?

FRO608 formos pildymas reikalauja atidumo ir tikslumo. Pateikiame detalias instrukcijas, kaip užpildyti kiekvieną formos skyrių:

Bendroji dalis (I skyrius)

Šioje dalyje nurodoma bendra informacija apie pranešimą teikiantį asmenį:

• Mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas).
• Mokesčių mokėtojo pavadinimas (vardas, pavardė, jei tai fizinis asmuo).
• Mokestinis laikotarpis, už kurį teikiamas pranešimas.
• Pranešimo teikimo data.
• Kontaktinė informacija (telefono numeris, elektroninio pašto adresas).

Duomenys apie kontroliuojamuosius ir/ar kontroliuojančiuosius asmenis (II skyrius)

Šiame skyriuje pateikiama informacija apie *kiekvieną* kontroliuojamąjį ir/ar kontroliuojantįjį asmenį, su kuriuo buvo vykdomi sandoriai, viršijantys 100 000 Eur ribą. Kiekvienam asmeniui pildoma atskira eilutė:

• Asmens kodas (jei tai juridinis asmuo) arba asmens kodas/gimimo data (jei tai fizinis asmuo).
• Asmens pavadinimas (jei tai juridinis asmuo) arba vardas, pavardė (jei tai fizinis asmuo).
• Valstybės kodas (jei asmuo yra užsienio subjektas).
• Ryšio su pranešimą teikiančiu asmeniu pobūdis (pvz., „Kontroliuojantysis asmuo”, „Kontroliuojamasis asmuo”).
• Kontrolės pagrindas. (Pvz., „Tiesioginis valdymas”, „Netiesioginis valdymas”, „Kitas pagrindas”.)

Duomenys apie sandorius (III skyrius)

Šiame skyriuje detaliai aprašomi sandoriai, vykdyti su kiekvienu II skyriuje nurodytu asmeniu. Kiekvienam sandoriui pildoma atskira eilutė. Svarbu atkreipti dėmesį, kad sandoriai skirstomi į kelias grupes (pagal sandorio pobūdį), ir kiekvienai grupei taikomi skirtingi kodai. Pavyzdžiui:

• Prekių pirkimas/pardavimas.
• Paslaugų teikimas/pirkimas.
• Paskolų suteikimas/gavimas.
• Nuoma.
• Kiti sandoriai.

Kiekvienai sandorių grupei VMI yra nustačiusi atskirus kodus. Pildant formą, būtina pasirinkti tinkamą kodą. Pildant III skyrių, nurodoma:

• Sandorio grupės kodas.
• Sandorio aprašymas (trumpai ir aiškiai, pvz., „Statybinių medžiagų pardavimas”, „Paskolos suteikimas”).
• Sandorio vertė eurais (be PVM).
• Sandorio valiuta (jei sandoris vykdytas ne eurais).
• Sandorio data.

Baigiamosios nuostatos

Pabaigoje formą reikia pasirašyti (elektroniniu parašu) ir nurodyti pasirašančiojo asmens pareigas (pvz., direktorius, buhalteris, įgaliotas asmuo).

Dažniausiai užduodami klausimai ir patarimai

• Ką daryti, jei padaryta klaida jau pateiktoje formoje? Jei pastebėjote klaidą jau pateiktoje FRO608 formoje, turite pateikti patikslintą formą.
• Ar reikia teikti formą, jei sandoriai su susijusiais asmenimis neviršijo 100 000 Eur ribos? Ne, jei bendra sandorių vertė su *kiekvienu* susijusiu asmeniu neviršijo 100 000 Eur, FRO608 formos teikti nereikia.
• Kur rasti išsamesnės informacijos apie FRO608 formos pildymą? Išsamiausią ir naujausią informaciją visada rasite VMI interneto svetainėje.
• Ar galima gauti konsultaciją dėl FRO608 formos pildymo? Taip, galite kreiptis į VMI konsultacijų telefonu arba užsiregistruoti į individualią konsultaciją.
• Ar FRO608 forma taikoma tik didelėms įmonėms?Ne, FRO608 forma taikoma visiems Lietuvos vienetams, užsienio vienetams, vykdantiems veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje, ir nuolatiniams Lietuvos gyventojams, kurie atitinka formos pildymo kriterijus (vykdo sandorius su susijusiais asmenimis, viršijančius nustatytą ribą). Dydis nėra lemiamas veiksnys.
• Ar reikia saugoti dokumentus, pagrindžiančius FRO608 formoje nurodytus duomenis? Taip, būtina saugoti visus dokumentus (sutartis, sąskaitas faktūras ir kt.), kurie pagrindžia FRO608 formoje pateiktą informaciją. VMI, atlikdama patikrinimą, gali paprašyti šių dokumentų.
• Kas nutinka, jei forma nepateikiama laiku arba pateikiama su klaidomis? Už FRO608 formos nepateikimą laiku arba klaidingų duomenų pateikimą gali būti taikomos administracinės baudos.

FRO608 formos pildymas gali atrodyti sudėtingas, tačiau atidžiai sekant instrukcijas ir naudojantis VMI teikiama informacija, šią užduotį galima sėkmingai įveikti. Svarbiausia – tiksliai ir teisingai nurodyti visus reikiamus duomenis, laiku pateikti formą ir saugoti visus susijusius dokumentus.