VMI auditas: ką kiekvienas įmonės vadovas ir savininkas turėtų žinoti

Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) yra institucija, kurios pavadinimas dažnam verslininkui sukelia nerimą. Nors dažniausiai įmonės sąžiningai moka mokesčius ir laikosi įstatymų, VMI auditas vis tiek gali tapti rimtu iššūkiu. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime, kas yra VMI auditas, kokie jo tipai, kaip jam pasiruošti, kokios dažniausios klaidos ir kaip elgtis audito metu bei po jo.

Kas yra VMI auditas?

VMI auditas – tai įmonės veiklos patikrinimas, kurio metu VMI pareigūnai analizuoja įmonės finansinę ir mokestinę dokumentaciją, siekdami įsitikinti, ar įmonė teisingai apskaičiuoja ir sumoka mokesčius, ar laikosi visų galiojančių teisės aktų reikalavimų. Auditas gali apimti įvairius laikotarpius ir mokesčių rūšis, priklausomai nuo VMI sprendimo.

VMI audito tipai

Yra keli pagrindiniai VMI audito tipai:

• Teminis patikrinimas. Tai dažniausiai pasitaikantis patikrinimo tipas, kai VMI tikrina konkrečią sritį, pavyzdžiui, pridėtinės vertės mokesčio (PVM) apskaičiavimą ir sumokėjimą, darbo užmokesčio mokesčių deklaravimą ar tam tikrų sandorių teisėtumą.
• Kompleksinis patikrinimas. Šis patikrinimas apima visą įmonės veiklą ir visus mokamus mokesčius. Jis yra ilgesnis ir sudėtingesnis nei teminis patikrinimas.

• Operatyvus patikrinimas. Tai trumpas, neplanuotas patikrinimas, dažniausiai atliekamas gavus skundą ar kitos informacijos apie galimus pažeidimus. Pavyzdžiui, VMI gali patikrinti, ar įmonė išduoda kasos čekius, ar tinkamai apskaito pajamas.
• Pakartotinis patikrinimas. Šis patikrinimas atliekamas, jei VMI turi pagrindo manyti, kad ankstesnio patikrinimo metu nebuvo nustatyti visi pažeidimai arba jei įmonė nepateikė reikalaujamos informacijos.

Kaip atrenkamos įmonės VMI auditui?

Įmonių atranka VMI auditui nėra atsitiktinė. VMI naudoja rizikos analizės sistemą, kuri vertina įvairius veiksnius, didinančius tikimybę, kad įmonė gali nesilaikyti mokesčių įstatymų. Šie veiksniai apima:

• Įmonės veiklos sritis. Kai kurios veiklos sritys, pavyzdžiui, statybos, prekyba naudotais automobiliais ar maitinimo paslaugos, yra laikomos didesnės rizikos zonomis.
• Įmonės finansiniai rodikliai. Staigūs pajamų ar pelno pokyčiai, dideli grynųjų pinigų srautai, dažni nuostoliai gali sukelti VMI įtarimų.
• Ankstesni pažeidimai. Jei įmonė anksčiau turėjo problemų su mokesčių mokėjimu, tikimybė, kad ji bus patikrinta dar kartą, yra didesnė.
• Informacija iš trečiųjų šalių. VMI gali gauti informacijos apie galimus pažeidimus iš kitų valstybinių institucijų, konkurentų ar net anoniminių pranešimų.
• Atsitiktinė atranka. Nors ir retai, VMI gali pasirinkti įmonę auditui ir atsitiktinės atrankos būdu.

Kaip pasiruošti VMI auditui?

Nors VMI auditas gali kelti nerimą, tinkamai pasiruošus, galima sumažinti stresą ir užtikrinti sklandesnį procesą. Štai keletas patarimų:

• Tvarkinga buhalterija. Užtikrinkite, kad visi buhalterinės apskaitos dokumentai būtų tvarkingi, lengvai randami ir atitiktų teisės aktų reikalavimus.
• Dokumentų saugojimas. Laikykitės nustatytų dokumentų saugojimo terminų. Įsitikinkite, kad turite visus reikiamus dokumentus, susijusius su tikrinamuoju laikotarpiu.
• Vidaus kontrolės procedūros. Įdiekite vidaus kontrolės procedūras, kurios padėtų užkirsti kelią klaidoms ir užtikrintų teisingą mokesčių apskaičiavimą.
• Darbuotojų mokymai. Apmokykite savo darbuotojus, atsakingus už buhalterinę apskaitą ir mokesčių deklaravimą, kad jie būtų susipažinę su naujausiais teisės aktų pakeitimais.
• Konsultacijos su specialistais. Jei nesate tikri dėl tam tikrų mokesčių aspektų, pasikonsultuokite su mokesčių konsultantu ar auditoriumi.
• Bandomasis auditas. Galite pasisamdyti nepriklausomą auditorių, kuris atliktų bandomąjį auditą ir nustatytų galimas silpnąsias vietas.

Kaip elgtis VMI audito metu?

Gavus pranešimą apie VMI auditą, svarbu išlikti ramiems ir bendradarbiauti su VMI pareigūnais. Štai keletas patarimų:

• Paskirkite atsakingą asmenį. Paskirkite vieną asmenį, kuris būtų pagrindinis kontaktinis asmuo VMI pareigūnams.
• Suteikite reikiamą informaciją. Pateikite visus VMI pareigūnų prašomus dokumentus ir informaciją laiku.
• Būkite mandagūs ir profesionalūs. Bendradarbiaukite su VMI pareigūnais, atsakykite į jų klausimus aiškiai ir išsamiai.
• Nepanikuokite. Net jei VMI pareigūnai nustato tam tikrų neatitikimų, tai nereiškia, kad jums bus skirta didelė bauda. Svarbu išlikti ramiems ir ieškoti sprendimų.
• Fiksuokite visą komunikaciją. Užsirašykite visus susitikimus, pokalbius ir gautus prašymus.
• Neatidėliokite. Nedelskite atsakyti į VMI pareigūnų klausimus ar pateikti prašomus dokumentus.
• Jei reikia, kreipkitės pagalbos. Jei jaučiatės pasimetę ar nesuprantate VMI pareigūnų reikalavimų, kreipkitės į mokesčių konsultantą ar teisininką.

Dažniausios klaidos VMI audito metu

Dažniausios klaidos, kurias nustato VMI auditai, yra šios:

• Neteisingas PVM apskaičiavimas ir deklaravimas. Tai apima neteisingą PVM tarifo taikymą, PVM atskaitos klaidas, PVM sąskaitų faktūrų trūkumus.
• Darbo užmokesčio mokesčių klaidos. Tai apima neteisingą gyventojų pajamų mokesčio (GPM) ir socialinio draudimo įmokų apskaičiavimą, neapmokestinamųjų pajamų neteisingą taikymą, darbo sutarčių trūkumus.
• Pajamų neapskaitymas. Tai apima neoficialių atlyginimų mokėjimą, grynųjų pinigų pajamų neapskaitymą, prekių ar paslaugų pardavimą be dokumentų.
• Neleistinų sąnaudų įtraukimas į leidžiamus atskaitymus. Tai apima asmeninių išlaidų priskyrimą įmonės sąnaudoms, reprezentacinių išlaidų viršijimą, netinkamai pagrįstas sąnaudas.
• Netinkamas turto nusidėvėjimo skaičiavimas.
• Sandorių su susijusiais asmenimis kainodaros neatitikimas rinkos kainoms.
• Tarptautinių sandorių mokesčių vengimas.

Veiksmai po VMI audito

Po audito VMI pareigūnai surašo patikrinimo aktą, kuriame nurodo nustatytus pažeidimus ir apskaičiuotas mokėtinas sumas. Įmonė turi teisę per nustatytą terminą pateikti pastabas dėl patikrinimo akto. Jei įmonė nesutinka su VMI sprendimu, ji gali jį apskųsti įstatymų nustatyta tvarka. Svarbu laiku sumokėti apskaičiuotus mokesčius ir baudas, kad būtų išvengta delspinigių. Jeigu susiduriama su finansiniais sunkumais, VMI galima tartis dėl mokesčių mokėjimo atidėjimo ar išdėstymo.

Išvados

VMI auditas yra neišvengiama verslo dalis. Nors jis gali kelti nerimą, tinkamai pasiruošus ir bendradarbiaujant su VMI pareigūnais, galima šį procesą įveikti sklandžiai ir be didelių nuostolių. Svarbiausia – tvarkinga buhalterija, sąžiningas mokesčių mokėjimas ir atviras bendravimas su VMI.